来源：中国税务报
日期：2026年08月11日
版次：05
作者：何振华 唐珏
6月24日，欧盟委员会发布《税收简化一揽子方案》，涵盖《直接税综合指令》与《税收行政合作指令重订版》两项核心立法。标志着欧盟税收政策重心从过去十余年的“反避税”主线，正式转向“简化规则、降低合规成本”，旨在提升欧洲单一市场运行效率。据测算，方案全面实施后，每年可为欧盟企业减少约79亿欧元税务合规成本，并有望带动欧盟GDP年增长约0.2%。
一份报告带来欧盟政策设计思路的转向
过去十余年，欧盟通过《反避税指令》（ATAD）、多轮修订的《税收行政合作指令》（DAC）及全球最低税规则，构建了严密的跨境税收监管体系。虽然有效遏制了税基侵蚀，但层层叠加的规则也大幅推高了企业的合规成本。
2024年发布的《德拉吉竞争力报告》量化了这一困境：自2019年以来，欧盟立法数量约为美国的两倍，超半数中小企业将监管负担视为最大挑战，且欧美经济规模差距已扩大至30%。报告呼吁克制新立法并切实削减企业报告义务。受此影响，欧盟决策层确立新目标：在本届任期结束前，将企业行政负担整体降低25%，其中中小企业降低35%，而税收制度改革成为首要突破口。
六项直接税改革同步推进
《直接税综合指令》提案同步修订六项直接税指令，覆盖跨境投资、融资、研发及重组等关键领域：
取消跨境预提税优惠门槛
提案取消了享受跨境股息、利息和特许权使用费预提税优惠的持股比例门槛（原规定分别为10%和25%），并将豁免范围拓展至养老基金。享受优惠的关键将从“持股比例”转向“交易实质和商业目的”，同时保留一般反避税规则及受益所有人认定等限制措施。
统一利息限制规则
针对各成员国在执行《反避税指令》时存在的差异，提案统一了利息限制规则：取消成员国执行选项，将安全港门槛统一设为300万欧元。低风险第三方借款及市场化融资安排不受此限，旨在解决跨国企业适应多套规则的难题。
统一研发投资税收激励最低标准
首次在欧盟层面引入研发税收优惠最低标准，要求成员国允许与研发相关的有形资产投资支出实现全额即时费用化。为防止滥用，设置了资产最低持有期限。该措施与全球最低税框架形成协同，避免了传统优惠可能引发的补足税风险。
协调受控外国公司（CFC）与全球最低税规则
为解决双重约束导致的重复计算与申报问题，提案优化了两套制度的衔接：对已适用全球最低税的大型跨国集团，符合条件的可豁免部分CFC规则；同时统一各成员国CFC规则的基本操作方式，明确分工以减轻企业负担。
扩展跨境重组递延纳税适用范围
将《税收合并指令》的适用范围扩展至欧盟公司法认可的所有主要重组形式（包括合并、分立、资产转让、股份交换等），确保这些重组安排在税法层面原则上均可享受税收中性待遇，消除法律不确定性。
强化跨境税收争议解决机制
针对程序性缺陷进行修补，旨在使企业能够更快速、确定地解决跨境税务争议。
全面重构DAC体系
此次方案将现行《税收行政合作指令》第一版至第九版整合为统一的《税收行政合作指令重订版》，在维持税务透明度和打击避税的同时，显著降低合规成本。
三项显著降低合规成本的举措
首先，免除已适用全球最低税规则的跨国集团履行第六版指令（跨境税收安排强制披露）的义务，预计惠及约300家大型集团，年节省成本约3亿欧元。同时删除低价值触发标志，申报量预计减少35%，报告期限延长至90天。
其次，取消第七版指令中基于数字平台卖家交易次数的申报门槛，仅保留收入门槛并提高至3000欧元。此举每年可免除超1000万卖家（尤其是二手商品卖家）的报告义务，为平台节省约6.78亿欧元成本。
最后，在国别报告与补足税信息申报方面，引入“单一通知义务”。允许由一个实体代表整个集团统一申报，消除重复通知，年节省成本超2.6亿欧元。
强化数据质量与框架有效性
新规将不动产信息交换范围从“所有权”扩展至“受益所有权”，以应对高净值个人逃税行为；并将“可用信息”来源延伸至境内所有政府机构。此外，引入新的纳税人识别号（TIN）验证工具，提高信息交换的自动匹配率。综合来看，新版DAC指令每年将为欧盟企业减少超10亿欧元合规成本。
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