防范供货企业配合出口企业骗税的风险- 大数跨境

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防范供货企业配合出口企业骗税的风险

求实税务

2026-08-09

防范供货企业配合出口企业骗税的风险

2026 年 07 月 01 日中国税务报版次：07 作者：曾宪刚叶小丰熊宁生

笔者在工作中发现，有少数出口企业与供货企业相互配合，通过取得虚开的增值税专用发票，虚增出口货物增值税、消费税的手段，骗取国家出口退税。如何发现供货企业虚开发票配合出口企业骗取出口退税，是当前出口退税管理的难点。

供货企业配合生产企业出口骗税的手法主要有无货虚开和有货高开。骗税出口货物多具有体积小、重量轻、价值高的特点，主要涉及手机、平板电脑、智能手表、电子元器件、变频器、手机主板、显示屏、集成电路等，相同的电子产品被命名为不同的复杂型号，让市场没有可比价，难以判断真实成本，便于随意提高单价，骗取出口退税。

如何发现和防范此类风险？笔者认为，税务部门应健全风险防控机制，提高监管效能，依托税务大数据，完善出口退税风险指标模型建设，强化对出口供货企业和出口企业的调查评估和案头分析，重点从以下几个方面进行核查。

一些不法出口企业要想骗取更多的出口退税，需要找到能够配合自己虚开发票的供货企业，或者出口企业自己设立几家空壳企业帮自己的出口企业虚开发票，取得足够多的进项税额用于出口退税。核查人员可在税收征管系统中，查询为出口企业开具发票的供货企业是否有新增，且有开具金额较大的情况。

供货企业配合出口企业虚开大金额发票，不会集中在一家供货企业，通常会团伙作案，成立多家供货企业分摊开票，且为确保开票、办税等事项的机密性，参与人员不会随意扩大，不同企业的法定代表人、财务负责人、办税人员等“六员信息”通常会有交集。笔者认为，在税收征管系统中查询时，如果发现 2 户以上供货企业“六员信息”之一的人员相同，就应提高风险防范意识。

出口企业成立多家空壳企业开票，通常会在同一省份的不同县（市）成立，可在税收征管系统中查询供货发票开具地址等信息。供货企业虚开发票的货物名称，通常是与出口企业销售的货物相匹配的货物，属于购买方不索取增值税专用发票、容易形成“富余票”的货物，通常从商贸企业购进。出口企业某月需要多少进项税额，会由控制人下达指令，不同县（市）的供货企业开票日期会相同或接近，通过税收征管系统查询出口企业取得发票的开票日期可以发现此类疑点。

如果供货企业存在多项疑点，可通过发函调查，或者通过税收征管系统查询供货企业是否处于注销登记或非正常状态，是否属于办理税务登记 2 年内被税务机关认定为非正常户或被登记为增值税一般纳税人 2 年内注销税务登记。

（作者单位：国家税务总局宜春市税务局）

关于在福安举办"出口退税新审核机制下出口企业税务合规与风险防控"专题培训的通知

各相关企业、各会员单位：

为深入贯彻落实 2026 年出口退税监管新机制，帮助出口企业准确把握《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）及财税〔2026〕11 号等最新政策要求，应对税务、海关、外汇、银行多部门数据联网核查带来的合规挑战，防范退税驳回、函调协查、骗税认定等重大风险，福州求实税务咨询有限公司定于 2026 年 8 月 22 日（星期六）在福安举办"出口退税新审核机制下出口企业税务合规与风险防控"专题培训。现将有关事项通知如下：

一、培训背景

2026 年 1 月 1 日起，《增值税法》正式施行，出口退（免）税制度纳入法律框架；国家税务总局 2026 年第 5 号公告统一全国出口退税核查、函调、企业分类管理规则；税务、海关、银行、外汇管理数据全面打通，"金税四期"实现"以数治税"——出口退税监管已进入"数据互联 + 部门协同 + 全链条穿透"的新阶段。

在新机制下，企业申报数据需满足"四流合一"硬性要求，单证留存期限延长至 10 年，36 个月申报期限刚性约束，异地报关、换汇成本异常、HS 编码归类错误等均会触发风险预警与函调协查。为帮助企业吃透新政、搭建合规体系、化解稽查隐患，特组织本次专题培训。

二、培训时间与地点

（一）时间：2026 年 8 月 22 日，培训时间一天，上午 9:00-12:00；下午 14:00-17:00

（二）地点：福安维尔宏城市酒店（万利广场店）七楼会议室

三、培训对象

（一）出口企业法定代表人、总经理等管理层

（二）财务总监、财务经理、税务经理、出口退税专职人员

（三）业务部、关务部、物流部、单证部负责人

（四）外贸综合服务企业、财税中介机构从业人员

建议每家企业由财务负责人 + 业务负责人联合参训，确保"业务—财务—关务"合规口径一致。

四、培训内容

（一）2026 年出口退税新审核机制深度解读。《增值税法》及实施条例对出口退（免）税的制度重构；国家税务总局 2026 年第 5 号公告核心变化（36 个月申报期限、全国统审标准）；税务、海关、银行、外汇四部门数据联网核查逻辑与拦截规则；出口企业分类管理动态调整及四类企业管理后果。

（二）“四流合一”合规准则与全流程实操。合同流、货物流、资金流、发票流主体、品名、金额匹配规范；2026 年简化版出口退（免）税备案流程（一般纳税人退税与小规模免税区别）；电子口岸、国际贸易单一窗口、电子税务局数据报送与匹配操作要点；FOB 价核算规范与运保费剥离方法。

（三）税务风险识别指标与函调协查应对。出口退（免）税风险分析常用指标（出口额增长率异常、异地报关占比异常、换汇成本异常、同一商品单价差异较大、关联供货等）；实地核查触发情形与首次退税实地核查要求；出口退税函调管理流程（发函、复函、“二次发函”含义及应对策略）；上游供应商异地协查的链条传导风险与供应商风控前置。

（四）高频风险点与稽查案例剖析。三大高频问题（HS 编码归类错误、申报超期、收汇未核销）的标准化应对；三大红线风险警示（买单出口、个人账户收汇、关联交易转让定价）；光伏产品取消退税、电池产品分阶段降退税率等行业调整要点；跨境电商 1210/9610/9710/9810 监管模式下退运免税新政。

（五）备案单证管理与企业自查体系搭建。出口退税备案单证政策规定与 13 种标准样式；税务机关检查备案单证要点与未按规定备案的处罚规则；虚假提单备案典型稽查案例；配套《出口企业退税自查清单》，围绕备案资质、四流匹配、单证归档、违规防控四大维度建立常态化内部自检机制。