浙江省某科技股份公司在境外成立投资公司，控股比例 100%，达到股份控制，投资公司构成科技股份公司的受控外国企业（CFC）。2024 年，投资公司取得利息等消极所得超亿元，在境外实际税负为 0 且未分配。浙江税务部门调查发现，该投资公司作为境外投资平台，无工作人员，所有投资决策实际由境内科技股份公司作出，自身承担的功能风险十分有限，存在境外不当留存利润税收风险，遂对该科技股份公司开展了政策辅导和风险提醒。该公司认识到相关税收风险，主动将投资公司未分配利润全部向境内股东分配，缴纳企业所得税 1184 万元。
浙江税务部门有关负责人介绍，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《特别纳税调整实施办法（试行）》等相关规定，由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于 12.5% 的国家（地区）的企业，并非由于合理经营需要对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
浙江税务部门提醒纳税人，对照相关税收规定，及时梳理境外投资和所得情况，准确填报《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》所附《居民企业境外投资信息报告表》。如果纳税人发现自身存在特别纳税调整风险的，可以自行调整补税。如果纳税人无法确认是否存在税收风险，可准备相关佐证资料及时与主管税务机关沟通。对于存在问题拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将按照有关规定实施特别纳税调查调整，依法依规进行处理。
北京税务部门依法对某企业境外不当留存利润税收风险开展合规引导
北京某认证集团公司以前年度在境外成立国际控股有限公司（简称国际公司），控股比例 100%，国际公司构成集团公司的受控外国企业（CFC）。国际公司主要服务集团境外资产管理，工作人员较少，投资决策需经集团公司批准，自身承担的功能风险有限；国际公司 2023 年取得的收入以股息、利息等消极所得为主，在境外实际税负低于 12.5% 且未分配。通过税收大数据分析，北京税务部门发现该集团公司可能存在境外不当留存利润税收风险，2024 年对其开展了提示提醒和政策辅导，集团公司认识到相关税收风险，自行申报补税 829 万元。
北京税务部门有关负责人介绍，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《特别纳税调整实施办法（试行）》等相关规定，由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于 12.5% 的国家（地区）的企业，并非由于合理经营需要对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
北京税务部门提醒纳税人，要对照相关税收规定，及时梳理境外投资和所得情况，准确填报《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》所附《居民企业境外投资信息报告表》。如果纳税人发现自身存在特别纳税调整风险的，可以自行调整补税。如果纳税人无法确认是否存在税收风险，可准备相关佐证资料及时与主管税务机关沟通。对于存在问题拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将按照有关规定实施特别纳税调查调整，依法依规进行处理。
来源：浙江省税务局 北京税务
受控外国企业（CFC）询证指引
来源 : 国家税务总局吉林省税务局国际税收管理处
发布时间 : 2025-05-22
受控外国企业（Controlled Foreign Corporation, CFC）是指由居民企业或者居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平 50% 的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。主要包括以下情况：居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业 10% 以上有表决权股份，且共同持有该外国企业 50% 以上股份。居民企业或者中国居民持股比例没有达到上述规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。
中国居民股东设立 CFC 行为可能带来一定风险，税务机关有权对其进行特别纳税调整，以防止企业通过不合理的安排逃避纳税义务。参考《境外税收合规服务 CFC 询证指引》（以下简称“本指引”）通过以下询问流程和佐证资料的收集，可以系统地评估中国居民股东是否存在 CFC 风险，并采取相应的措施来确保税务合规。
一、基本信息采集
1. 企业或个人的基本信息：
企业名称/个人姓名
纳税识别号
主要业务活动
2. 境外投资信息：
境外企业的名称
境外企业的注册地
境外企业的实际管理机构所在地
境外企业的成立日期
境外企业的主要业务活动
二、控制关系确认
3. 持股比例：
中国居民企业或中国居民直接或间接持有的境外企业股份比例
各层持股比例（如有多层间接持股）
其他中方股东的持股比例（如有）
4. 控制类型：
是否符合股份控制标准（单一居民/中国居民持股≥10% 且共同持股≥50%）
是否符合实质控制标准（在股份、资金、经营、购销等方面构成实质控制）
三、实际税负评估
5. 境外企业的实际税负：
境外企业的实际所得税税率
境外企业的纳税申报记录
境外企业的财务报表
四、利润分配情况
6. 利润分配政策：
境外企业的利润分配政策
最近 2-3 个纳税年度的利润分配情况
是否存在无合理经营需要不分配或减少分配利润的情况
五、豁免条件评估
7. 例外豁免条件：
境外企业是否位于国家税务总局指定的非低税率国家（地区）“白名单”国家（澳大利亚、加拿大、法国、德国、印度、意大利、日本、新西兰、挪威、南非、英国、美国 12 国）
境外企业是否主要取得积极经营活动所得
境外企业的年度利润总额是否低于 500 万元人民币
六、合规与申报情况
8. 合规与申报：合规申报贯穿全流程（判定、报告、调整）
是否已按照《居民企业境外投资信息报告表》的要求进行申报
是否已提供相关佐证资料
是否已进行必要的税务调整
［判定标准：企业（个人）需自行判定是否构成 CFC（股份控制/实质控制）
填报《居民企业境外投资信息报告表》
报告内容：受控外国企业信息（控制类型、股东持股比例等）
其他中方股东信息（持股≥10% 的前四位股东）］
低税率标准（《企业所得税法实施条例》第一百一十八条）
实际税负＜法定税率（25%）的 50%（即≤12.5%）
《特别纳税调整实施办法（试行）》
视同股息分配计算：中国股东当期所得=视同分配额×实际持股天数/年度天数×持股比例
纳税年度差异处理：按 CFC 纳税年度终止日归属
境外税款抵免：已缴税款可依法抵免
附注：对应需要提供的询证资料准备提示
1. 企业或个人的基本信息：
营业执照复印件/个人身份证明复印件
纳税识别号证明文件
2. 境外投资信息：
境外企业的注册证书
境外企业的公司章程
境外企业的实际管理机构所在地证明文件
3. 持股比例：
股东名册
股权结构图
多层间接持股的证明文件（如中间层企业的股权结构图）
4. 控制类型：
股份控制的证明文件（如股东协议、董事会决议等）
实质控制的证明文件（如资金往来记录、经营决策文件等）
5. 实际税负评估：
境外企业的纳税申报表
境外企业的完税证明
境外企业的财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）
6. 利润分配情况：
境外企业的利润分配政策文件
最近 2-3 个纳税年度的利润分配决议
利润分配的银行转账记录
7. 例外豁免条件评估：
境外企业所在国家（地区）的税率证明文件
境外企业的主营业务活动说明
境外企业的年度利润总额证明文件
8. 合规与申报情况：
《居民企业境外投资信息报告表》的填报记录
相关税务调整的证明文件
税务机关的反馈意见或通知
政策依据：
1. 《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条
2. 《中华人民共和国个人所得税法》第八条
3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十七条、第一百一十八条
4.《特别纳税调整实施办法（试行）》（国家税务总局公告 2009 年第 2 号）第六条、第八十条至第八十四条
5.《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 17 号）
转自：吉林省税务局 转让定价人
出口退税实务操作问题解答宝典《出口退税 365 问》：
2026 年 1 月第 20 版，398 元/本。
网上唯一店铺淘宝：进出口财税通。谨防上当受骗（注意：有人买的出口退税 365 问被骗了！）
出口退税实务问题解答手册《出口退税 365 问 +》，选取广大出口企业在出口退税实务操作中遇到的及老王在为各进出口财务人员解答问题时经常被问到的实务问题进行解答，受到广大税务系统和出口企业财务人员的好评。本次第 20 版（2026 年 1 月）依照最新政策及金税四期背景，共 606 个疑难问题解答，总有你在实务操作中遇到但却解决不了或疑惑重重的，那么就请看出口退税实务问题解答宝典《出口退税 365 问 +》，一书在手退税无忧！企业、税局退税的好帮手！最快捷的出口退税学习手段！606 个问题目录链接：出口退税 365 问+(2026 年 1 月第 20 版) 来了！
进出口会计实务操作、出口退税操作视频课件：
进出口会计实务操作和出口退税视频课件一年期会员 2999 元、五年期会员 4799 元、永久会员课件 30499 元。会员期间免费更新课件及享受咨询指导答疑服务、享受会员直播课；并赠送老王原创的价值 398 元的出口退税疑难问题解答《出口退税 365 问》。2999 元课件是一年会员待遇，一年内享受课件更新和直播课，一年后自行选择续费 600 元/年并享受会员待遇；永久会员永久不再续费，永久享受会员待遇并享受直播课视频及终身会员专题课程。原已购买出口退税 365 问的，再购买课件时购书费用可以从课件中抵减。
课件大纲：出口退税/进出口会计实务会员视频课程
学员反馈：进出口会计实务课程学员反馈
课程涵盖：
外汇政策及应用服务平台操作讲解
电子口岸操作讲解、无纸化通关操作
贸易方式讲解及风险规避
成交方式讲解及风险规避
结算方式讲解及风险规避
离岸公司讲解及实务合规操作
一般纳税人增值税申报表填列讲解
进出口业务会计实务讲解
进出口贸易风险讲解
出口退税政策精讲
新出口退税申报系统操作讲解 (离线版、在线版)
进出口企业资质办理
跨境人民币操作讲解
跨境电商政策讲解
海关特殊区域讲解
进出口疑难点讲解
新版报关单讲解
外贸综合服务企业业务模式讲解
每月享受专属会员直播课