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近日，国家税务总局发布《关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 16 号），进一步明确电池消费税在发票开具、税款抵扣、台账管理、减免税资料及纳税申报等方面的具体要求。
此前，财政部、海关总署、税务总局已发布《关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026 年第 20 号），对部分电池产品的消费税征收范围、税率及免税政策作出调整。国家税务总局公告 2026 年第 16 号自 2026 年 9 月 1 日起施行；2026 年第 20 号公告则对不同电池产品设置了分阶段征税及免税安排。
哪些产品开始征税？外购、委托加工或者进口的已税电池如何抵扣？享受减免税需要准备哪些资料？本文梳理其中与企业实务最相关的重点。
根据 2026 年第 20 号公告，自 2026 年 9 月 1 日起，对无汞原电池、金属氯化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照 2% 税率征收消费税；自 2027 年 9 月 1 日起，上述产品税率调整为 4%。
光伏电池实行分阶段征税：自 2027 年 4 月 1 日起按照 2% 税率征收消费税，自 2028 年 4 月 1 日起税率调整为 4%。
同时，自 2026 年 9 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池，以及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。
国家税务总局公告 2026 年第 16 号明确，电池消费税纳税人销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》中的“电池”类编码开具发票。
这并不是简单更换一个开票编码。企业还应同步核对发票中的货物名称、规格、型号，确保与实际销售产品、合同、出库单及会计核算内容相符。
尤其是同时生产应税电池和享受减免税政策电池的企业，更应按产品税收属性进行分类管理。编码、名称或者型号使用不准确，可能进一步影响税款抵扣和减免税政策享受。
纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已经缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，可以按规定计算扣除原料已缴纳的消费税税额。
能否抵扣，关键看以下三点：
1. 原料电池已经缴纳消费税。没有已纳消费税税额，就不存在后续抵扣。
2. 已税电池用于连续生产应税电池产品。未用于连续生产应税电池产品的，不适用上述抵扣政策。
3. 取得并按规定使用合规抵扣凭证。
企业应凭经电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）或者海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除已纳消费税税额。
其中，用于抵扣的增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书，开具日期应当在 2026 年 9 月 1 日及以后。企业应提前梳理存量库存及相关凭证，避免仅根据领用时间判断能否抵扣。
有抵扣凭证还不够，还要建立台账
新规明确，符合抵扣条件的企业应当建立《电池税款抵扣台账》，作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。
有发票，不代表一定能抵扣。采购或进口凭证、入库数量、生产领用、库存结余、应税产品产出和申报抵扣数据应当能够相互对应。台账记录与仓储、生产及申报数据不一致，同样存在风险
同时，国家税务总局公告 2026 年第 16 号对 2015 年第 5 号公告相关规定作出调整，将原《电池、涂料税款抵扣台账》调整为《涂料税款抵扣台账》，电池税款抵扣则由新公告所附《电池税款抵扣台账》单独规范。
四、享受减免税，需要准备哪些资料？
根据政策规定，纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当符合相应国家标准。对不符合国家标准或者尚无国家标准的产品，不得享受相关减免税政策。
企业在首次申报电池产品减免消费税前，应当取得符合条件的检测机构出具的检测报告。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。
检测报告后还应附该类产品明细清单，明细清单中的货物名称、规格、型号，应当与企业会计核算和销售发票内容保持一致。
换句话说，享受减免税不能只看“有没有检测报告”，还要看检测报告、产品明细、发票和账务能否准确对应。资料之间无法相互印证，可能影响优惠政策享受。
相关检测报告、明细清单等资料应当留存备查，纳税人对资料的真实性和合法性承担相应法律责任。办理消费税纳税申报时，还应据实填报《消费税及附加税费申报表》附表 2《本期减（免）税额明细表》。
五、企业现在应重点做好哪些准备？
1. 梳理产品范围。逐项确认现有产品属于应税、阶段性免税，还是不属于本次消费税征收范围；进口业务还应核对税则号列及"ex"范围。
2. 调整开票规则。检查商品编码、货物名称、规格和型号，确保自 2026 年 9 月 1 日起规范使用“电池”类编码开票。
3. 核查抵扣凭证。区分不同类型凭证，重点关注增值税专用发票和海关进口消费税专用缴款书的开具日期。
4. 建立抵扣台账。打通采购、进口、仓储、生产、财务和纳税申报数据，形成可核验的完整链条。
5. 完善检测资料。核验检测机构资质、检测项目、报告适用产品，以及产品名称、规格、型号的一致性。
6. 做好分类核算。同时生产应税和减免税产品的，应分别核算销售、耗用、库存及申报数据。
六、新规落地，企业如何实现“票—财—税—档”闭环管理？
1.面对电池消费税新政在开票、抵扣、台账及备案资料等方面的严格合规要求，企业一定要做好“业—票—财—税—档”一体化的闭环解决方案。
2.新政要求自 9 月 1 日起规范使用“电池”类编码开票，且抵扣已税电池必须建立《电池税款抵扣台账》。
3.新政明确享受减免税须取得检测报告并留存产品明细清单，资料之间需能相互印证。
最后提醒
本次政策调整，不只是明确部分电池产品“是否征税、适用什么税率”，还同步细化了开票、抵扣、台账、检测报告和纳税申报要求。
对企业而言，原料已经缴税，不等于可以直接抵扣；产品属于免税范围，也不等于可以直接申报免税。能否顺利抵扣和享受优惠，最终要看产品判断是否准确、凭证是否合规、台账是否完整，以及检测报告、发票、账务和申报数据能否相互对应。
2026 年 9 月 1 日是重要时间节点。相关企业应尽快完成产品分类、开票编码、抵扣凭证、台账及检测资料的梳理，避免因准备不足影响后续申报。
来源：网络
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