香港公司离岸收入一定免税？传统免税规则正在变
亮帆外综服
一、先问大家个问题：你的香港公司，还在按老规则想免税？
很多老板都和我们说：香港公司的境外收入不交税，这难道不是常识吗？
这话其实在 2023 年前大体是对的，但在 FSIE 机制生效后，规则就已经变了。
今天我们就来理一理传统免税规则，告诉你 FSIE 到底变了什么，别到时候被税局找上门来还觉得自己是合规的。
香港税制基础是地域来源原则，也就是说只有源自香港的利润才需要纳税，而境外的利润原则上不纳税。自 2023 年起，传统规则没有被废除，但适用范围被 FSIE 收窄了。以下这三种情况依旧自动免税：
1. 纯香港本地公司：不是跨国集团成员，也没有境外关联实体，FSIE 不适用，海外收入按传统原则免税。
2. 收入不是四类被动收入：FSIE 只针对利息、股息、知识产权收入、资产处置收益。贸易收入、服务费等主动经营收入，不在 FSIE 范围内，也就是说传统免税依然有效，但前提是利润确确实实源自香港以外。
3. 被动收入没在香港收取：即使属于四类被动收入，只要你的钱留在境外，不汇入香港，那么 FSIE 也不适用。
如果你的香港公司同时满足这两个条件，FSIE 就适用：
满足后，这些收入就不再自动免税，但要看是否符合豁免条件，如果不满足豁免条件，这笔收入就要按香港利得税的税率交税，即不能再享受免税待遇。豁免条件主要分为以下三类：
满足经济实质要求，也就是说香港公司要有足够的人员、处所和营运开支等足以支撑相关的活动；此外，纯控股公司的门槛较低，其他实体的门槛较高。
可以走经济实质要求，也可以走持股要求。持股要求是指持有海外公司股份至少 5%，且满 12 个月以上；但要注意：如果海外公司所在地税率低于 15%，比如 BVI 税率 0%，那么完全豁免切换为税收抵免；倘若在 BVI 没缴过税，那就是无税可抵，自然得全额按香港利得税缴税。
满足关联要求。公式：
可豁免比例 = 合资格研发开支 × 130% ÷ 全部研发开支
。如果 60% 研发在香港进行，40% 委托境外，可豁免比例 = 60×130%÷100 = 78%，1000 万收入中 780 万免税，220 万缴税。
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案例一：纯香港本地贸易公司，无境外关联，FSIE 不适用，传统免税。
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案例二：香港控股公司持有新加坡公司 60% 股份超 1 年。新加坡税率 17%≥15%，符合持股要求，股息免税。若换成 BVI 公司，税率 0%<15%，豁免切换为抵免，无税可抵，几乎全额缴税。另外，满足经济实质要求仍可豁免。
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案例三：香港持有专利，60% 研发在香港，40% 委托境外，可豁免 78%，22% 须缴税。注意：买来的专利不能免税。
我们接触了很多跨境电商卖家，发现他们有一个共同点：以为香港公司注册了就可以高枕无忧，境外收入不交税，但这么想就错了；自 FSIE2023 年生效以来，这种认知就已经过时了。
另外，很多跨境电商卖家会用香港公司来收款，如果这笔钱属于四类被动收入，并且公司在跨国集团架构内，那免税不再是自动的，即需要评估是否满足经济实质要求、持股要求或关联要求；如果不满足，需按香港利得税 8.25% 或 16.5% 来交税，这可不是一笔小数目。
您的香港公司境外收入，是按传统规则免税，还是已经被 FSIE 覆盖了？如有不确定之处，建议及时咨询专业机构进行评估！
