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2026 年 7 月 24 日，中国财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 21 号，下称 "公告"），同步配套发布征管事项公告，首次系统性建立了我国离岸信托个人所得税征管规则体系。
此次政策调整的核心，并不是限制信托制度的发展，而是通过税收规则完善，明确哪些情况下需要履行纳税义务，防范利用信托形式规避税收监管的行为。
本文将从多个维度，帮您快速理解这份政策将如何影响您的财富布局，以及您现在应该做什么。
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哪些离岸信托安排会受到影响？
纳税主体：居民个人与非居民个人
覆盖阶段：全周期全链条征税
公告最大的变化，是明确了离岸信托生命周期内装入、存续、终止三个不同阶段的税务处理，形成完整的征税闭环。
阶段一：将财产装入信托
居民个人将财产装入离岸信托，视同发生财产转让，应按照以下公式计算应纳税所得额，并适用 20% 的个人所得税税率：
⇉应纳税所得额＝财产装入时的市场价值－财产原值－合理费用
缴税后，该项财产的原值调整为装入信托时的市场价值，作为以后计算收益的基础。
阶段二：信托存续期间按年申报
居民个人装入财产的离岸信托，在存续期间产生的收益，按照收益性质分别归入【财产转让所得】与【利息、股息、红利所得】，两类所得原则上均适用 20% 的个人所得税税率。
● 财产转让所得
按照一个纳税年度内财产转让收入，扣除财产原值和合理费用后的余额计算。
同一年度内，财产转让盈利和损失可以相互抵减，但年度净损失不能结转至以后年度。
● 利息、股息、红利所得
按照一个纳税年度内除财产转让所得以外的其他相关所得合并计算。
● 不得相互抵减
“财产转让所得”与“利息、股息、红利所得”不能相互抵减。
同时，信托设立和运营过程中发生的受托人报酬、信托管理费、律师费、投资顾问费等，不得从应纳税所得额中扣除。
阶段三：信托终止清算
居民个人装入财产的离岸信托终止时，应按照以下方式计算清算所得，并按照“利息、股息、红利所得”申报缴纳个人所得税，税率 20%：
⇉清算所得＝信托终止时全部信托财产的市场价值－财产原值－合理费用
终止当年 1 月 1 日至终止日产生的存续期间收益，仍按照存续环节规则单独申报纳税。
对于非居民个人装入财产的离岸信托，如终止或分配过程中由中国居民个人取得信托财产，居民个人应按照公告规定确认所得，并依法申报缴纳个人所得税。
特殊情形处理：身份变化与特殊收益安排
除装入、存续、终止三个主要阶段外，21 号公告还针对部分特殊情形明确了税务处理规则。
● 居民个人转为非居民个人
居民个人发生税收居民身份变化时，相关离岸信托安排需要按照公告规定进行税务处理。
转换身份时，对相关所得进行确认，并结清当年及以前年度应缴未缴税款。完成税务处理后，相关财产计税基础按照规定调整，后续按照非居民个人离岸信托规则进行管理。
● 居民个人死亡
居民个人死亡后，离岸信托安排需要根据继承人身份及具体情况进行税务处理。
由非居民个人承继或无人承继的，需要按照公告规定处理相关税务事项，由受托人或指定境内机构履行申报义务。
由其他居民个人承继的，相关离岸信托安排继续按照居民个人离岸信托规则进行税务管理。
● 非居民信托的“视同分配”规则
对于非居民个人设立的离岸信托，如通过非直接分配方式向居民个人提供经济利益，也可能被视同取得信托收益。包括：
使用信托财产为居民个人提供借款、抵押、担保等利益安排；
②为居民个人代付、报销费用，或允许其无偿、明显低价使用信托财产；
③通过第三方向居民个人转移财产、支付费用或提供其他经济利益；
④向居民个人关联方提供上述经济利益。
因此，判断是否产生纳税义务，不能仅关注是否发生现金分配，还需要关注实际经济利益是否发生转移。
纳税申报义务：什么时候做什么？
分期缴纳安排：
对于离岸信托终止、居民个人死亡等特定情形，如纳税人一次性缴纳税款存在困难，经向税务机关申请，可按照规定在 5 年内分期均匀缴纳税款，降低集中纳税带来的现金流压力。
境外税收抵免：
对于同一项所得已在境外缴纳符合规定的所得税性质税款的，纳税人可依法申请境外税收抵免，避免重复征税。
过渡期安排：存量离岸信托需关注
针对公告实施前已经设立的离岸信托，《公告》设置了相应过渡安排。
1. 装入环节补税
居民个人于 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间、非居民个人于 2023 年 1 月 1 日至公告实施日期间装入离岸信托产生的应缴未缴税款，应在公告实施之日起 90 日内申报缴纳，不加收滞纳金。金额较大的，税务机关可依法延长追缴年限。
2. 存量收益补税
2026 年 1 月 1 日前居民个人离岸信托存续期间产生的收益，以及非居民个人离岸信托已分配给居民个人的所得，应在公告实施之日起 90 日内完成申报。其中，居民个人离岸信托存续收益统一按“利息、股息、红利所得”计税，不加收滞纳金。
3. 逾期后果
逾期未申报缴纳的，将依法追缴税款并加收滞纳金；构成偷逃税的，还可能面临行政处罚。
4. 正式实施
自 2026 年 1 月 1 日起发生的装入行为及产生的存续收益，按照公告规定正常申报纳税，不再适用过渡安排。
2026
裕阳结语
2026 年第 21 号公告的落地，标志着中国跨境财富管理进入一个全新的时代。
过去的逻辑是："赚钱靠结构"——谁能搭出更复杂的架构，谁就能延迟纳税、隐藏利润。
未来的逻辑是："赚钱靠合规"——在 CRS 全覆盖、金税四期全联通、信托税制全透明的环境下，合规不再是成本，而是资产。
离岸信托不会消失。它依然是全球家族治理的重要基础设施。但它必须褪去"避税神器"的虚假光环，回归资产保护者和代际桥梁的本真角色。
税务透明化是不可逆转的全球趋势。越早主动规划公司股权架构、个人或二代身份和家族传承计划，成本越低；越晚被动应对，代价越大。
裕阳咨询深耕跨境财税合规与家族财富管理领域，我们拥有覆盖新加坡、中国香港、马来西亚、BVI、开曼等主流司法辖区的成熟服务网络。若您有架构梳理、个人或二代身份规划和家族传承计划的需求，欢迎随时与我们联系
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