马来西亚推广高等教育出口额外扣除

马来西亚内陆税收局（LHDN）发布最新指南，旨在通过税收优惠鼓励私立高等教育机构拓展国际市场。该指南于 2026 年 7 月 3 日生效，取代了 2004 年的旧版本，依据《2001 年所得税（推广高等教育出口扣除）细则》及 2003 年修正案制定，为符合条件的教育机构提供明确的税务减免路径。

资格条件

企业若要在相关课税年度基准期内享受此项税收优惠，必须同时满足以下核心条件：

1. 税务居民身份：根据《1967 年所得税法》第 8 条，必须是马来西亚税务居民；
2. 注册与宗旨：依据《2016 年公司法》或《1965 年公司法》注册，主要宗旨为设立、管理及拥有已在高等教育部（MOHE）注册的私立高等教育机构；
3. 业务范围：必须在马来西亚境内实际经营高等教育服务业务；
4. 费用性质：基准期内产生的费用须符合《所得税法》第 33 条规定，且专门用于推广高等教育出口；
5. 事前审批：开展海外推广活动或参加教育展览前，必须获得 MOHE 高等教育国际化局的书面批准；
6. 第三方代理：若委托第三方进行海外推广，只要 MOHE 确认付款纯粹用于该目的，仍具备资格；
7. 排他性声明：不得同时依据通用服务出口细则（P.U.(A) 193/1999 或 P.U.(A) 114/2002）申报其他额外扣除。

符合条件的推广支出

在计算调整后营业收入时，以下专为高等教育出口产生的推广费用，可依据《所得税法》第 33 条申请额外扣除（需受税务局局长对过度申报的审查权约束）：

1. 市场调研费：为评估新市场潜力产生的费用（不含机票、住宿及膳食费）；
2. 投标成本：准备国际投标文件的相关费用；
3. 技术资料费：按特定规格编制技术信息资料的成本；
4. 差旅费（推广任务）：公司代表（董事或员工）赴海外执行推广任务的差旅开支；
5. 差旅费（教育展览）：公司代表参加经 MOHE 批准的海外教育展览的差旅开支；
6. 展览直接费用：参加经 MOHE 批准的海外教育展览产生的直接费用；
7. 办事处运营费：维持海外教育推广办事处的日常运营成本；
8. 广告宣传费：在外国大众媒体进行宣传及广告投放的费用。

行政要求与申报流程

申报额外扣除的企业需严格遵循以下行政规范：

1. 填写专用表格：必须准备并完整填写表格 Form LHDN/BT/DD/POE/HE/2026；
2. 申报表填报：在所得税申报表的 D1 栏（申请特殊扣除、额外扣除和双重扣除）中申报，并使用代码 215；
3. 文件留存：须将填妥的表格及所有相关证明文件妥善保存，自相关课税年度结束起至少保留七年，以备税务审计核查。