最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》），旨在统一法律适用标准，严厉打击涉税犯罪，同时贯彻宽严相济刑事政策，护航民营经济发展。
一、明确非法出售、虚开发票等犯罪的定罪量刑标准
《解释》对刑法分则第三章第六节危害税收征管罪涉及的 14 个罪名定罪量刑情节作出规定。重点调整了原有三个涉税司法解释的标准，如提高逃税罪的入罪数额门槛。针对假发票泛滥及虚开猖獗现状，《解释》进一步明确了伪造、非法出售、购买及虚开发票等各类涉发票犯罪的具体定罪量刑标准。
二、限缩虚开增值税专用发票罪适用范围
遵循罪责刑相适应原则，《解释》限缩了虚开增值税专用发票罪的打击范围。本罪核心在于打击利用专用发票抵扣税款功能的虚开行为。对于仅为虚增业绩、融资或贷款等目的而虚开，未造成国家税款损失的行为，排除在本罪打击范围之外，防止轻罪重判，契合促进民营经济发展壮大的政策精神。
三、明确新型犯罪手段的法律适用
1. 确立“阴阳合同”为逃税手段
《解释》首次将签订“阴阳合同”明确列举为逃税手段。针对近年来文娱领域等地发生的通过隐匿收入、分解财产进行逃税的恶劣案件，该规定为司法机关办理此类案件提供了确切依据。
2. 细化骗取出口退税表现形式
面对骗取出口退税多发态势，《解释》明确列举了“假报出口”的 8 种具体表现形式，划定法律“红线”，为从严打击此类犯罪提供明确指引，引导市场主体守法经营。
四、明确补缴税款、挽回税收损失从宽处罚政策
为最大限度挽回税收损失并鼓励改过自新，《解释》优化了逃税罪不予追究刑事责任的相关规定：
1. 延长补税期限：将纳税人补缴税款的期限延伸至公安机关刑事立案前，且包含经批准的延缓、分期缴纳期限，避免因期限过短导致无法补救。
2. 刑事诉讼中从宽：已进入刑事诉讼程序的被告人，若能积极补税挽损且单位有效合规整改，可依法从宽处理。情节轻微者可不予起诉或免予刑事处罚；显著轻微者不作为犯罪处理。
3. 强化税务行政前置：规定若税务机关未依法下达追缴通知，依法不予追究刑事责任，以此督促税务机关及时履职，防止失职渎职。
五、明确单位危害税收犯罪的处罚原则
《解释》规定，单位实施危害税收征管犯罪的定罪量刑标准，依照自然人犯罪标准执行。同时完善行刑衔接机制：对被不起诉或免予刑事处罚但需给予行政处罚的案件，依法移送主管机关处理，并要求反馈结果，杜绝处罚真空。此外，《解释》还依据共同犯罪原理，对危害税收共同犯罪的认定作出了明确规定。
典型案例警示
案例一：知名药企因视同销售补税超 3 亿元
2024 年 3 月，某上市药企披露，其在接受 2020 年至 2022 年度税收辅导时，因独立纳税门店房租等经营费用由总部统一签订合同，被认定为“视同销售”。该企业需补缴增值税及附加税费约 2.33 亿元，滞纳金约 0.77 亿元，合计超 3 亿元。此次税务辅导不涉及行政处罚。
案例二：药企十年前虚开遭追溯，补罚近三亿
哈尔滨某药企因涉嫌 2014 年虚开发票和偷税，于 2024 年 1 月收到处罚告知书。该企业通过低价购入、高价售出，并利用第三方公司虚开增值税专用发票抵扣税款，形成资金回流。十年后，该企业最终被要求补缴税款、滞纳金及罚款总计超两亿元人民币。
律师简介
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