导语
9810 出口报关时，申报价格应依据海外店铺 C 端零售价还是 FOB 价格？这一数字的确定不仅关乎海关申报，更直接关联出口退税、会计收入确认及企业所得税税前扣除。任一环节口径不一致，均可能在后续核查中引发合规风险。
核心结论
9810 报关价格并非在"C 端售价”与"FOB 价”之间随意选择。正确的判定逻辑为：报关时若已产生实际成交价格，须按真实成交条款申报；若尚无实际成交价格，则应依据客观、可验证的货值进行申报。
一、首要判断：报关时货物是否已完成销售
9810（跨境电子商务出口海外仓）模式的特征是货物先出口至海外仓，再通过电商平台销售。因此，货物离境报关时可能存在“已销售”或“备货未售”两种状态。根据海关报关单填制规范：
- 有实际成交价格的，填报实际成交的商品单价和总价；
- 无实际成交价格的，填报单位货值和总货值。
企业需针对不同情形采取相应处理方式。
情形一：报关前已实现销售
若货物在报关前已生成真实订单并明确成交价格，应依据合同、订单、商业发票及实际成交条款如实申报。此时，店铺 C 端销售金额可作为交易证据之一，但不可机械照搬。需注意，零售价中可能包含境外仓储费、末端配送费、平台佣金、促销折扣及境外税费等。企业需结合合同关系与定价条款，甄别哪些属于商品成交价格，哪些属于后续费用。
情形二：报关时尚未实现销售
若货物仅为发往海外仓备货，报关时不存在最终消费者订单，则无直接对应的 C 端成交价。此时应填报有合理依据的货值，并留存采购/生产成本、同类货物历史成交资料、内部定价政策、商业发票、出库记录及物流资料等支持材料。核心原则是确保数据真实、合理、口径一致且可追溯。
二、C 端售价能否直接作为报关价格
C 端售价仅供参考，不应视为 9810 业务的默认申报价。仅当 C 端售价对应报关时已发生的实际交易，且与申报主体、商品范围、成交条款及单证完全匹配时，方可作为申报依据。
若报关时无 C 端订单，或零售价中包含大量境外履约成本，直接以店铺零售价申报将导致数据与业务脱节。同理，企业也不应简单通过“店铺回款减去平台费用”倒推申报价格。平台费用的剔除必须基于真实的合同关系和费用性质，而非仅看最终到账金额。
三、FOB 术语的准确理解与应用
FOB（船上交货）是国际贸易术语，绝非“运到付”，也不是可任意选择的低价口径。报关单中的成交方式必须依据实际成交价格条款填写。FOB、CIF 等术语决定了价格构成中是否包含运输、保险及相关费用，不可为通过系统校验而随意选定。
根据出口货物海关审价规则，完税价格以成交价格为基础，包含货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费；装载后的相关费用和出口关税在符合条件时不计入。因此，使用 FOB 价格的关键在于：交易条款是否真实，价格构成是否有单证支持。
四、报关价格不等于会计收入
这是 9810 业务中最易混淆的环节。报关价格服务于海关监管；会计收入则需遵循收入准则，在客户取得商品控制权时确认，并依据企业在交易中是主要责任人还是代理人，判断按总额或净额确认。
货物出口至海外仓并不等同于已向最终客户销售，也不意味着应按报关金额确认收入。根据 2025 年施行的《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 3 号），9810 货物报关离境后可办理出口退（免）税；尚未实现销售的，可适用“离境即退税、销售再核算”的预退税模式，后续再据实核算。
简言之，报关离境、出口退税和销售收入确认是相互关联但不同步的三个节点。
五、税务合规难点：费用的税前扣除
企业所得税处理的核心在于支出的真实性、相关性、合理性及凭证合规性。跨境电商常见费用包括平台佣金、海外仓仓储费、头尾程物流费、广告推广费、支付手续费及退货销毁费等。
这些费用能否税前扣除，不取决于报关价格高低，而取决于企业能否建立完整的证据链：
依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，报关顺利并不代表后续收入与费用能自动获得税务认可，必须强调真实性、合法性和关联性。
六、构建“四流一致”校验机制
建议企业在每次 9810 申报前，至少核对以下四组数据以确保一致性：
若报关时尚未销售，应形成书面的货值确定规则，并保持同类商品在相近期间口径一致。待后续实际销售完成后，及时完成销售、退税、收入和费用数据的核算与校正。
七、结语
9810 报关价格本身并不复杂，难点在于协调海关申报、出口退税、会计收入和企业所得税四套逻辑的衔接。企业无需纠结"C 端价还是 FOB 价”，而应聚焦三个核心问题：
报关时是否已有实际成交？申报价格由哪些客观资料支持？后续收入和费用能否形成完整证据链？
厘清上述问题，方能确保 9810 业务的价格申报与税务处理具备可核验性与合规性。
免责声明：本文仅基于公开税务法规与实操经验解读，不构成正式税务法律意见。具体涉税处理请以主管税务机关执行口径为准，建议咨询专业税务顾问。