GFM财税专栏④：个人所得税（НДФЛ）

什么是个人所得税

个人所得税（НДФЛ）是指无个体企业家身份的个人及采用一般税制的企业家，就其所得向国家预算缴纳的税款。简言之，即公民因工资、奖金、彩票中奖等各类收入而需向国家无偿缴纳的款项。

征税范围与免税项目

需缴纳个人所得税的收入

• 工资薪金及各类奖金；
• 一般税制下的经营利润；
• 病假津贴（前三天由雇主代扣，其余由俄罗斯社会基金代扣）；
• 财产租赁收入；
• 广告竞赛及彩票奖金；
• 股息红利；
• 受赠的不动产、车辆及股份（近亲属赠与除外）；
• 股份转让收益；
• 超限额出差补贴（俄境内日均超 700 卢布，境外超 2500 卢布部分）；
• 财产转让收入（持有期未达免税标准：动产 3 年，不动产一般 5 年，继承等特殊情况 3 年）。

免征个人所得税的收入

• 来自任何个人的现金赠与；
• 近亲属（配偶、父母、子女、祖父母等）赠与的不动产；
• 遗产继承所得；
• 失业救济金、孕产津贴及养老金；
• 科研资助、赡养费及奖学金。

2026 年个人所得税税率详解

基本累进税率

适用于工资、奖金、休假工资、病假津贴等劳动收入，以及一般税制下个体企业家的经营利润。税率共分五档，仅对超出各区间限额的部分适用更高税率。

注：该五档累进税率同样适用于特定非居民，包括欧亚经济联盟公民、持专利在俄工作者、远程办公员工及与俄方签订民法合同的执行人等。

特定收入单独税率

税款计算精确到整卢布，50 戈比及以上向上取整。

纳税义务人与代扣机制

谁负责缴税

普通雇员的个人所得税由税务代理人（通常为雇主）计算并代扣代缴。若企业聘请自雇人士或个体企业家，则无需代扣个税，由服务提供方自行申报缴纳。

对于非工资性收入（如房产出售），纳税人需自行计算并于次年 4 月 30 日前提交 3-НДФЛ 申报表，在 7 月 15 日前完成缴税。

工资个税代扣时限

雇主须在发放款项当日计算并扣缴税款，入库期限如下：

• 当月 1 日至 22 日扣缴的税款：不迟于当月 28 日；
• 当月 23 日至月末（12 月除外）扣缴的税款：不迟于次月 5 日；
• 12 月 23 日至年底扣缴的税款：不迟于当年最后一个工作日。

税收抵扣政策

自然人及一般税制个体企业家可申请税收抵扣以减少应税基数，常见类型包括子女教育、购房支出、医疗及教育培训等社会抵扣。

办理方式：可通过税务局或雇主办理。员工可登录税务局官网个人账户申请“抵扣权通知”，获批后通知将自动发送至雇主处执行。

示例：伊万 10 月支付学费 1 万卢布并申请抵扣，11 月雇主据此少扣税款。若其月薪 6 万卢布，则 11 月个税计算为：(60,000 - 10,000) × 13% = 6,500 卢布，较原税额节省 1,300 卢布。

违规后果

• 雇主责任：未代扣或未缴纳税款，处以税款 20% 罚款并加收滞纳金；
• 个人责任：未缴或少缴税款，处以欠款 20% 罚款（故意行为为 40%）；
• 刑事责任：税务代理人三年累计欠税超 1875 万卢布（大额）或 5625 万卢布（特别大额），将被追究刑事责任。

核心要点总结

• 俄罗斯税务居民需就全球收入纳税，非居民仅就俄境内来源收入纳税；
• 税率依据纳税人身份及收入类型确定；
• 劳动收入及个体经营利润适用五档累进税率（13%-22%）；
• 雇主负有法定的代扣代缴义务。

常用税务报表指南

3-НДФЛ 申报表（КНД 1151020）

由自然人自行提交的年度纳税申报表。

适用情形：

• 取得未在 2-НДФЛ 中列示的收入（如财产出售、房屋出租、非近亲属大额赠与、奖金等）；
• 从事私人律师、公证员职业；
• 采用一般税制的个体企业家。

申报期限：每年不迟于报告期次年的 4 月 30 日。自 2025 年起启用新版表格（依据联邦税务局第 ЕД-7-11/913@号令）。

6-НДФЛ 汇总表（КНД 1151100）

由税务代理人（组织、个体户、公证员、律师）提交的季度报告，反映个税计算与扣缴概况。

主要内容包括：

• 所有自然人的应计及实发收入总额；
• 已提供的税收抵扣金额；
• 计算、扣缴及实际入库的个税金额。

提交期限：

• 第一季度、半年度及前三季度：不迟于报告期次月 25 日；
• 年度报告：不迟于次年 2 月 25 日。

注：年度 6-НДФЛ 报告须附带每位收入获得者的个人收入和税款证明明细。