推荐！看电视剧了解两种出口退税方法

央视热播剧《冬去春来》以 20 世纪 90 年代为背景，讲述了北漂青年徐胜利与庄庄从牛皮制品委托加工起步，最终打造羽绒服品牌并畅销海外的创业故事。该剧不仅是青年奋斗的缩影，也生动展现了外贸企业的发展历程。对于出口企业而言，剧中不同的经营模式对应着不同的税收政策，需准确区分并理解“免退税”与“免抵退税”办法。

图片来源：电视剧《冬去春来》官方微博

剧中，徐胜利发现俄罗斯牛皮原材料质优价廉，遂决定购入后回国委托温州工厂加工成皮鞋，再出口至俄罗斯销售。若置于当下，该模式属于典型的“进料加工复出口”。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号，以下简称"11 号公告”），外贸企业出口货物免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。适用免退税办法的外贸企业，其委托加工收回后出口的货物，增值税退（免）税计税依据为加工费用增值税专用发票注明的金额。

11 号公告明确规定，以进料加工复出口方式购进原材料的纳税人，应采取委托加工方式，在收回成品后报关出口，不得以作价销售方式将原材料销售给受托加工企业。否则，未经海关批准将保税进口料件作价销售的，需按规定缴纳增值税、消费税，并在国内销售环节补缴相应税额。

以剧中企业为例，若以保税方式进口牛皮料件，委托加工收回后出口皮鞋，应开具增值税零税率普通发票或出口发票。在退税环节，外贸企业可凭支付加工费用对应的进项税额办理全额退回。鉴于一般皮鞋出口退税率与征税率一致（均为 13%），退税金额计算公式为：加工费用增值税专用发票注明的不含税金额 × 13%。

专家提醒，外贸企业适用免退税办法时，应注意以下合规要点：

• 规范签订协议：与受托方签订规范的委托加工协议，明确约定加工内容、数量、费用及期限等关键要素。
• 确保主体一致：加工费用发票的开票单位必须与加工贸易手（账）册上注明的加工单位一致。若不一致，须向税务机关书面说明理由并提供海关证明，否则不得申报退税。
• 准确归类编码：皮鞋产品的 HS 编码因鞋面、鞋底材料及款式不同而有差异，企业应根据产品实际属性准确归类，避免因编码错误导致退税率适用错误或申报被退单。

剧情发展至第 29 集，徐胜利和庄庄创立北京毛绒熊贸易有限公司，打造“毛绒熊”羽绒服品牌，转为在国内采购原材料生产后直接销往俄罗斯。此时，企业的贸易模式已由进料加工拓展为生产企业出口自产货物。作为纺织服装类出口产品，羽绒服可适用增值税出口退（免）税政策。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

11 号公告明确，生产企业出口自产货物实行“免抵退税”办法：免征出口环节增值税，对应的进项税额先抵减内销业务的应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还。需注意，此处计算的应纳增值税税额不包括适用即征即退、先征后返（退）以及简易计税方法计算的税额。

若在北京毛绒熊贸易有限公司的案例中，企业出口羽绒服可开具增值税零税率普通发票或出口发票。其国内购进面料、辅料及加工费用等对应的进项税额，优先抵扣内销应纳税额，剩余的留抵税额可按政策申请退税。

此外，企业申报出口退税及备案需严格遵循《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号，以下简称"5 号公告”）。企业应在首次申报出口退（免）税或申请开具证明时，向主管税务机关办理备案，并在规定期限内提交符合 11 号公告法定条件的相关资料。

第 32 集中，竞争对手陈广发因仅出具代理报关中介的简易收据，缺乏正规完税凭证，且存在货值低报、申报信息与实际货品严重不符等问题，导致货物被海关扣押。相比之下，徐胜利因出示全套正规报关单、质检报告及完税证明，手续齐全合规，顺利通关。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

根据 5 号公告规定，纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物和对外修理修配服务，实行备案单证管理。企业必须妥善保管以下单证：

• 购销合同：包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。
• 运输单据：如海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据、国内运输发票及国际货物运输代理服务费发票等。
• 报关单据：委托报关协议、受托报关单位开具的代理报关服务费发票等。

若企业无法提供上述单证，相关出口业务将按免税处理；若提供虚假单证，则视同内销征税。