【国际税收】土耳其推出“史上最激进”税改方案

此次税改是土耳其应对内外部挑战的战略举措。

内部层面，土耳其亟需走出高通胀危机。当前该国通胀率超 30%，货币里拉持续承压，民众储蓄与收入严重缩水，资本外流现象明显。尽管 2025 年经济增长 3.2%，但若投资增速无法提升，经济放缓趋势难改。减税以降低企业成本、撬动投资成为政府破局的关键。

外部层面，地区局势动荡带来机遇。中东地缘冲突促使部分海湾国家企业和银行考虑迁移业务。土耳其政府意图借此吸引海湾合作委员会国家乃至欧美资本重新配置，总统埃尔多安更明确提出将土耳其打造为国际资本、贸易和人才的未来“中心”，财政部部长希姆谢克则直言要与迪拜、伦敦及中国香港等金融枢纽竞争。

新法案确立了三级企业所得税税率结构，重点扶持出口导向型及制造业企业：

第一级：认证制造企业（含农业生产），税率由 25% 减半至 12.5%。

第二级：制造业出口商，享受 9% 优惠税率，较标准税率降低约 64%，为减税力度最大项。

第三级：非制造业的其他出口企业，税率为 14%，旨在提升服务出口竞争力。

该阶梯式税率清晰体现了政策导向：国内制造商获实质性减负，融入全球供应链的出口企业享更多优惠。汽车、机械、化工、电子等成熟供应链行业将成为直接受益者。

针对全球高净值个人，新设税务居民制度规定：自 2026 年 1 月 1 日起，若个人此前 3 个日历年在土耳其无住所且无纳税义务，其成为土耳其税务居民后，境外产生的收入和收益可在长达 20 年内免缴所得税。

这是对常规全球征税规则的重大突破。具体执行中，豁免的境外收入无需申报，境内收入仍按 15%—40% 累进税率缴税。曾因土耳其房产或投资收益纳税者，不影响享受此豁免。需注意，与免税境外收入相关的成本不得税前扣除，境外已缴税款也不得抵免。

配套措施方面，符合条件个人的遗产和赠与税税率降至 1%（原为 1%—30%）。当地顾问指出，相比欧洲其他国家，土耳其版本期限更长且无固定年度付款额，一旦生效将成为欧洲面向新居民最长的境外收入免税安排。

作为第八次资产特赦计划，新政允许个人和企业在 2027 年 7 月 31 日前申报境外持有或境内未入账资产（资金、黄金、证券等）。境外资产须在两月内转入土耳其账户。

税率设计具强引导性：基本税率 5%，若存入合格工具（如定期账户、国债等）满 5 年可降至 0%，随年限递减。2027 年起申报将额外加税。已申报资产符合条件可免于稽查。

该条款亦引发争议。反对党批评称，反复特赦可能削弱税收合规性，使来源不明财富进入合法金融体系。

伊斯坦布尔金融中心（IFC）是另一受益方。新政将该中心金融机构服务出口收入的所得税扣除延长至 2047 年，牌照费豁免延至 20 年。转口贸易收入方面，区内企业全额免税，区外企业扣除比例提至 95%。

此外，新设“合格服务中心”类别，服务于跨国集团内部管理、研发等的境外收入可享 95% 所得税扣除，相关人员获个税豁免；科技企业员工股票期权也可获高额个税豁免。

横向对比，土耳其凭借极具竞争力的税率（对标爱尔兰 12.5%）、地缘优势及低成本劳动力，有望吸引 50 亿至 100 亿美元制造业外资。然而，改革成效仍待观察，境外收入界定、国际规则衔接等细节需进一步厘清，未来 18 至 24 个月外国制造商的实际行动将是检验关键。