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印度最高法院近期对老虎环球基金案作出终审判决，认定该基金出售印度 Flipkart 股票获利的 16 亿美元不得适用税收协定待遇。此举标志着印度在制度、信息及执法三个层面，已构建起一套根植本土的跨境税源治理体系。
以司法判例为突破口，激活一般反避税规则
在制度层面，印度以司法判例激活了一般反避税规则（GAAR），并系统修订转让定价框架，夯实了跨境税源管理的规则基础。
老虎环球基金案判决明确：税收居民证明非享受协定待遇的唯一依据，税务部门有权基于“控制与管理所在地”及“经济实质”进行穿透审查。此外，只要应税所得产生于 2017 年 4 月 1 日（GAAR 生效日）之后，即便投资行为在此之前完成，GAAR 同样适用。
判决后，印度税务部门迅速要求多家海外基金说明其在毛里求斯、新加坡等地分公司的经济实质。随后，印度中央直接税局修订所得税规则，明确 2017 年 4 月 1 日前完成的投资转让所得原则上不适用 GAAR，但缺乏商业实质的整体安排仍受审查。这种“判例先行、规则跟进”的模式，使 GAAR 从纸面条款转化为具备实际威慑力的反避税工具。
在具体征管工具上，印度通过 2025 年所得税法修正案及 2026 年配套规则重塑合规框架：一是升级报告标准，以企业所得税 48 号表格取代原 3CEB 表格，对标 OECD 标准，要求披露关联清单及定价方法；二是整合安全港规则，将四类服务活动的利润率门槛统一设为 15.5%，收入上限大幅提升至 200 亿卢比并引入自动化审批；三是引入“块状”转让定价评估机制，对无重大变化的关联交易参照首年公允价格，降低重复审计成本。此外，印度计划将转让定价评估周期压缩至两年，以提升税务确定性。
针对全球最低税新规，印度采取“会计先行、立法候补”策略，修订会计准则引入支柱二披露要求，取消补足税的递延税项处理，要求跨国企业按全球最低税标准核算实际税率，以此换取政策弹性。
依托自动信息交换机制，追踪境外金融资产
在信息交换方面，印度依托共同申报准则（CRS）及自动信息交换（AEOI）机制，截至 2026 年 5 月已与全球 123 个税收管辖区建立网络，定期接收账户持有人姓名、余额及利息等关键数据。印度中央直接税局对数据进行系统性审查，并对不合规纳税人实施重点核查，其执行能力获经合组织高度评价。
除传统金融账户外，印度同步推进加密资产监管立法。2025 年财政法案新增条款，要求指定实体自 2026 年 4 月起提交客户身份及交易信息；2026 年预算案规定了对逾期及不实申报的罚款措施，维持资本利得 30% 税率及 1% 源头扣税，并在所得税申报表中增设虚拟数字资产（VDA）附表。
基于境外信息，印度自主研发税收大数据分析系统，整合银行、不动产、GST 及证券交易等多源数据构建纳税人财务画像。该系统依托统一国民身份识别码及生物识别数据库，自动比对申报收入与实际消费能力，实现境外金融账户信息与境内记录的交叉验证。
以助推倡议驱动纳税人主动披露境外资产
在执法层面，印度推行技术驱动的“助推倡议”（NUDGE），通过温和提醒引导公民自愿合规。税务部门利用大数据识别申报异常，精准发送提示鼓励纳税人修正。
2024—2025 年度，印度中央直接税局向存在偏差的纳税人发送提醒，促使近 2.5 万名纳税人主动修订申报，合计申报境外资产超 2.9 万亿卢比，申报人数同比增长 45.17%。2025 年 11 月的第二轮行动锁定高风险纳税人，最终核定补税近 4000 亿卢比。
针对顽固性逃税，印度强化刑事追索与穿透执法。《2025 年所得税法案》扩展了搜查人员的跨境取证权，包括询问电子系统访问者、进入服务器场所及保全离岸数据。2025 年更新的《搜查与扣押手册》推动跨境稽查数字化。同时，2026 年财政法案将非不动产类境外未申报资产的免予追诉阈值提升至 2000 万卢比，为小规模非故意遗漏保留纠错空间。
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