巴西税改新动态：IBS 与 CBS 正式进入发票测试阶段
自 2026 年 8 月 3 日起，巴西消费者在购物或购买服务时，将在商家开具的电子发票上看到两个新的税种缩写：IBS（商品与服务税，Imposto sobre Bens e Serviços）和 CBS（商品与服务贡献费，Contribuição sobre Bens e Serviços）。
在第一阶段，该规定仅适用于采用实际利润税制（Lucro Real）和推定利润制（Lucro Presumido）纳税的企业，通常为中大型企业。这两类企业需在开具的发票上标注这两项新税。尽管发票内容发生变化，但消费者目前并不会因此缴纳新的税款。2026 年仅为标示测试期，新税制的全面落实将随着巴西消费税改革的逐步推进，计划于 2033 年完成过渡。
对于采用“国家简易税制”（Simples Nacional）的巴西微型和小型企业，在发票上标注 IBS 和 CBS 的义务将从 2027 年开始正式实施。
IBS 和 CBS 是什么？
IBS（商品与服务税）属于州和市两级政府共享税种，未来将取代：
- ICMS（流转税）——州级税收；
- ISS（服务税）——市级税收。
CBS（商品与服务贡献费）属于联邦层级税收，未来将取代：
- PIS（社会融合计划税）；
- Cofins（社会保障融资贡献税）。
此外，工业产品税（IPI）也将在绝大多数商品和交易中取消，仅保留对马瑙斯自由贸易区生产产品的征收。
新税制如何征收？
IBS 和 CBS 都将在商品和服务生产、流通的各个环节征收，但企业可以抵扣前一环节已经缴纳的税款。这一机制旨在避免“税上加税”（累积征税）现象，即同一商品在流通过程中重复计税导致税负不断累积。巴西政府计划通过渐进方式完成税制改革，整个过渡期将持续至 2033 年。
对消费者有哪些影响？
对于普通消费者而言，最大的变化是税收透明度提高。今后，发票将分别列明 IBS 和 CBS 两项税收金额，消费者能够更清楚地看到购买某件商品或服务时实际承担了多少税费。
在现阶段：
- 商品价格不会因此立即发生变化；
- 消费者的付款方式不会发生改变；
- 仍按原来的最终售价完成支付；
- 在向新税制过渡期间，主要由企业和政府完成新旧两种税制的切换。
对企业有哪些影响？
对于采用实际利润制和推算利润制的企业，自 2026 年起，开具发票系统必须新增 IBS 和 CBS 两项税收的相关栏目。不过，2026 年期间仍属于试运行阶段，企业仅需履行申报义务，不需要实际缴纳这两项新税。
企业需在发票中填写 1% 的参考税率，但无需实际缴纳对应税款。该金额将通过 PIS 和 Cofins 税基进行抵扣，以确保在测试阶段不会增加企业整体税负。
如果企业未按规定进行申报，巴西联邦税务局（Receita Federal）将向纳税人发送通知，要求其在 60 天内完成整改。虽然法规允许对违规行为处以罚款，但巴西联邦税务局表示，2026 年作为新税制测试阶段，将以指导和整改为主，原则上不会实施处罚，罚款措施预计将从 2027 年开始正式执行。
巴西联邦税务局项目负责人罗尼·彼得森（Roni Peterson）在测试阶段启动发布会上表示：“只有在纳税人收到通知后仍未完成整改的情况下，才会作为最后手段实施罚款。”
此次新税制测试阶段期间，首批参与测试的行业包括：交通运输业、电力行业和零售业。
编译：Marcos
文章来源：中巴商业资讯网
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