一、引言
原产地规则分为非优惠与优惠两类。前者适用于最惠国待遇、反倾销反补贴、保障措施等非优惠性贸易措施；后者专用于确定优惠贸易协定项下进出口货物的原产地资格。本文聚焦于后者。
优惠原产地规则的难点在于其作为一套以技术标准表达的法律规则，不依赖“实质性改变”等抽象概念，而是将判断标准具象化为税则归类改变、区域价值成分与特定加工工序，并辅以累积、吸收、微小含量等补充规则。这些规则散见于协定正文、附件及国内实施办法中，体系复杂。
本文以《中国－澳大利亚自由贸易协定》（以下简称《协定》）为样本进行解析。该协定于 2015 年 6 月签署，同年 12 月 20 日生效。海关总署第 273 号令公布了相应的《进出口货物原产地管理办法》（以下简称《办法》）。《协定》界定缔约双方的国际法义务，《办法》则是中国单方面的国内实施措施。
二、《协定》项下的原产地规则分析
理解《协定》项下原产地制度需明确两点：一是进口自澳大利亚的货物未必是澳大利亚原产；二是原产货物未必能自动享受关税减让。货物要获得享惠资格，须同时满足实体与程序条件：实体上符合原产地规则及“直接运输”要求，程序上需取得原产地证书或声明并按规申报。
（一）《协定》规定的原产地规则
《协定》第三章第二条规定，符合以下任一条件的货物视为原产于一方：
- 在一方领土内完全获得或者生产；
- 完全在一方或双方领土内，仅由原产材料生产；
- 在一方或双方领土内使用非原产材料生产，但符合产品特定原产地规则（如税则归类改变、区域价值成分或加工工序要求）及其他相关条款。
上述第三条路径即通常所说的“实质性改变”。其中，“全部使用原产材料生产”还涉及累积、吸收、微小含量等补充认定规则。具体产品特定原产地规则详见《协定》附件二。
（二）“实质性改变”的判断标准
1. 税则归类改变
税则归类改变（CTC）以协调制度（HS）编码变动作为加工程度的判断依据。若生产过程中使用的非原产材料经加工后发生税则归类改变，即视为发生实质性改变。具体分为三个层级：
| 简称 | 含义 | HS 编码层级 |
| 章改变（CC） | 从任何其他章改变至本章 | 2 级 |
| 品目改变（CTH） | 从任何其他人品目改变至本品目 | 4 位 |
| 子目改变（CTSH） | 从任何其他人子目改变至本子目 | 6 位 |
判定注意事项：
- 所有非原产材料均须发生规定的归类改变，任一材料未达标即不符合标准；
- 归类改变必须基于物理变化，人为调整归类、拆分申报等方式无效。
该标准优点在于客观可查，无需披露成本；缺点是完全依赖 HS 编码结构，而 HS 并非专为衡量加工深度设计，存在结构性缺陷，因此需结合区域价值成分等标准互补。
【案例 1】三级税则归类改变（类比 RCEP 规则）：
- 章改变（CC）：进口燕麦（HS 1004）加工成燕麦片（HS 1104.12），由第 10 章变为第 11 章，符合标准。
- 品目改变（CTH）：进口棉花（HS 5203）纺织成棉纱（HS 5205），四位数品目发生改变，符合标准。
- 子目改变（CTSH）：常见于第 84、85、90、94 章等，要求六位数子目发生改变。
2. 区域价值成分
区域价值成分（RVC）从价值构成角度衡量加工程度。《协定》第五条第一款公式为：RVC=（V−VNM）/V×100%。具体 RVC 阈值在附件二中针对不同产品设定，如未浸除咖啡碱要求不低于 60%，加糖可可粉要求不低于 50%。
计算要点：
- V 为按《海关估价协定》调整的离岸价（FOB），含境内运输与保险费。境内物流成本越高，V 越大，越易达标。
- VNM 为非原产材料价格，进口材料按到岸价（CIF）计算；境内采购材料按不含运费、保险费的价值计算。
- 不明原产地材料一律视为非原产，供应商需提供充分证明。
《协定》采用扣减法计算 RVC。此外还有累加法（归集区域内投入）和净成本法（剔除销售推广等费用，多见于北美协定）。
【案例 2】区域价值成分计算（类比 RCEP 规则）：
某企业出口泰国遮阳伞（HS 6601.91），FOB 价 6.9 美元，适用标准为 RVC≥40%。
- 扣减法：RVC=(6.9–2.85)/6.9*100%=58.7%
- 累加法：RVC=(3.55+0.05+0.04+0.41)/6.9*100%=58.7%
计算结果 58.7% 大于 40%，判定为中国原产。
3. 特定加工工序
部分产品经特定加工工序即可获原产资格。例如品目 0306 规定“在一方领土内经过熏制工艺”。
此外，《协定》对化工产品设有单独规则：第 27 章至第 40 章货物，只要化学反应在一方领土内发生，即视为原产，无需再判断税则归类或价值成分。
三、本篇小结
综上，货物取得原产资格的三大核心标准为：税则归类改变、区域价值成分、特定加工工序。实践中，需结合累积规则、微小含量规则等补充规则综合判定。需注意，即便实体上符合原产资格，仍须满足直接运输条件并完成申报程序，方可最终享受关税优惠。相关内容将在下篇详述。
注：文中案例引自商务部中国贸易信息救济网相关解读资料。
作者：朱蕾，上海兰迪（深圳）律师事务所专职律师，执业领域涵盖走私刑事辩护、海关行政争议解决、原产地认证与关税策划、进出口贸易合规等。
（来源：兰迪关税争议与进出口合规）