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离岸信托个税征管落地：设立、存续、终止全环节缴税规则明确
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离岸信托个税征管落地：设立、存续、终止全环节缴税规则明确

离岸信托个税征管落地：设立、存续、终止全环节缴税规则明确 跨境E通企服
2026-07-27
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导读：7月24日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号），正式明确离岸信托个人所得税征管规则，覆盖信托设立、存续、终止全生命周期，同时规范
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7 月 24 日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 21 号），正式明确离岸信托个人所得税征管规则，覆盖信托设立、存续、终止全生命周期，同时规范居民个人、非居民个人各类离岸信托涉税场景。新规填补离岸信托税收监管空白，统一征管标准、明确申报义务，是我国完善跨境个人税收监管、维护国家税收权益的重要举措。




一、政策核心界定：什么是离岸信托？

1、离岸信托
本次公告定义的离岸信托，是指依照境外法律设立的信托或具有信托功能的其他法律安排——即不以信托名义设立，但实质上具有类似信托功能的境外法律安排。
（1）豁免情形：受境外金融监管、面向不特定客户、独立合规运营的银行、保险、券商、基金等持牌金融产品，不属于应税离岸信托范畴。
（2）应税行为认定：居民个人将财产转移至离岸信托、信托受托人，或其控制的境外实体持有、管理、运作的，均属于应税范围；通过第三方转移财产、本人实际出资控制的，视同本人直接装入信托。
（3）应税财产范围：包含动产、不动产及其他各类财产性权益。

2、核心原则
本次公告核心原则，居民个人通过离岸信托取得的各类所得，均需依法申报缴纳个人所得税，覆盖财产装入、存续收益、终止清算等全部环节。




二、全环节个税征收细则

新政实现离岸信托设立、存续、终止全链条个税征管，统一适用 20% 税率。
1、设立环节：财产装入即计税
居民个人将财产装入离岸信托，视同财产转让，按财产转让所得缴纳 20% 个人所得税。
（1）计税公式：应纳税所得额 = 财产装入时市场价值 - 财产原值 - 合理费用。
（1）计税后续：完税后，信托财产原值同步调整为装入时市场价值，避免重复计税。

2、存续环节：年度收益按年申报，不分配也需缴税
离岸信托及旗下受控境外实体存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均以居民个人为纳税人，按年申报缴税。
（1）财产转让所得：年度转让收入扣除原值、合理费用后计税，损失不得跨年结转、不得与其他所得抵减。
（2）利息、股息、红利所得：按年度全部对应收益全额计税。
（3）费用抵扣限制：信托管理费、受托人报酬、律师费、投顾费等各类运营费用，不得抵减应纳税所得额；“财产转让所得”与“利息、股息、红利所得”不得相互抵减。
（4）重复计税豁免：已按规定缴税的信托收益，后续实际分配时无需再次缴税。
（5）关联交易限制：向关联方低价转让、赠与信托财产产生的损失，不得抵减应税所得。

3、终止环节：清算收益统一计税
居民个人离岸信托终止时，以信托全部清算收益为基数，按利息、股息、红利所得缴纳 20% 个税。
（1）清算收益 = 终止时财产市场价值 - 财产原值 - 合理费用。
（2）跨年收益：终止当年 1 月 1 日至终止日的存续收益，仍按存续环节规则单独申报。



三、特殊情形的税务处理

1、身份变更：居民转非居民即时计税
存续期间居民个人转为非居民个人，以变更当日信托财产市值与原值差额为所得，按利息、股息、红利所得缴税，完税后财产原值同步更新。变更前历年欠税、当年当期收益，需全部补齐申报。

2、权益承继：身故、转让权益分类征管
（1）居民个人身故：信托由非居民承继或无人承继的，由受托人或指定境内机构代为申报缴税，计税基数为身故当日信托财产增值收益。
（2）居民个人身故后由其他居民承继的，信托属性不变，由承接人继续按新政规则履行纳税义务。
（3）所有历史欠税、当期收益税款，均需一次性结清。

3、多人装入同一信托
（1）两个以上居民个人装入同一离岸信托：按各自装入时财产价值占全部财产价值的比例划分所得，分别申报。
（2）居民与非居民装入同一信托：全额视同居民个人信托，按新政规则全额计税。

4、非居民个人离岸信托特殊规则
（1）非居民个人装信托：仅对来源于中国境内的财产转让所得征税；由居民个人实际控制的，全额视同居民信托计税。
（2）收益分配：分配给居民个人的收益，由居民个人按 20% 缴税；间接让居民个人获益的，视同收益分配征税。
（3）隐性受益认定：通过信托为居民个人担保、借款、代付费用、无偿使用资产等，均视同收益分配缴税。




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