来源：中国税务报
日期：2026 年 07 月 14 日
版次：05
作者：何振华 吕明程
近日，欧盟委员会税务与海关同盟总司发布《数字时代增值税 2026 年度实施工作计划》，旨在落实《数字时代增值税实施战略》。该计划明确了 2026 年增值税征管改革的任务清单与关键节点，聚焦立法完善、技术建设、多方磋商及实施保障四大维度，协同推进改革落地。
错峰落地、分步实施增值税征管改革
2025 年 3 月，欧盟理事会审议通过《数字时代增值税实施战略》一揽子改革法案，并于同年 4 月生效。此次改革以数字化为核心，构建数字申报要求（DRR）、单一增值税注册（SVR）及平台经济征管三大支柱。鉴于改革覆盖面广、技术复杂且成员国基础差异大，欧盟采取“错峰落地、分步实施”策略，将 2025 年至 2035 年的实施周期划分为四个阶段：
第一阶段：制度起步期（2025 年 4 月 -12 月）
重点落地平台经济基础征管规则，引入“视同供应商”机制，明确优步、爱彼迎等平台的代扣代缴义务。同时，允许成员国自主强制推行电子发票，夯实制度基础。
第二阶段：数字化申报转型期（2026 年全年）
核心任务是推行标准化电子发票与跨境实时数字申报。企业需采用欧盟标准电子发票报送跨境交易信息，成员国依托中央增值税信息交换系统实现数据实时共享，提升欺诈识别能力。此阶段是为后续改革筑牢立法、技术与共识基础的关键期。
第三阶段：扩围优化期（2027 年全年）
扩大一站式申报（OSS）适用范围，实现单门户完成申报缴纳；改进进口一站式申报（IOSS），有望放宽进口包裹价值限制。
第四阶段：全面深化期（2028 年 -2035 年）
完善电子发票标准，全面落地平台经济“视同供应商”规则（2030 年强制全覆盖）。推动各国系统与欧盟中央系统全面适配，至 2035 年实现全欧盟增值税数字化征管体系统一，正式进入实时数字化时代。
将框架性立法转化为操作规则
2026 年立法工作的核心是将框架性法案转化为可执行的操作规则，密集出台配套实施条例：
数字申报要求（DRR）
预计 2026 年第三季度通过两项核心条例：一是明确纳税主体报送交易数据的通用电子申报规范，确立统一的数据交互标准；二是制定欧盟中央增值税信息交换系统架构专项条例，为系统开发提供法定依据。后续或将出台补充法案，确保 2030 年规则统一适用。
单一增值税注册（SVR）
立法分两步走：2026 年第二季度已通过修订法案以适配 2027 年及 2028 年的规则调整；第四季度将通过进口一站式申报安全保障条例，防范编号滥用风险。此外，计划年内完成一站式申报标准审计文件（SAF-OSS）技术定义修订，并于 2027 年初发布。
平台经济征管
主要通过发布解释性指引，统一成员国对相关规则的适用口径。
加速数字化征管技术系统建设
技术系统是改革落地的核心支撑，2026 年将围绕标准制定、架构设计与系统开发同步推进：
数字申报系统
2026 年二季度已发布欧盟电子发票标准，实现成员国间互认互通。四季度将完成中央增值税信息交换系统的架构与技术规范审批并启动开发。各成员国计划于 2029 年至 2030 年间开展联调测试。针对技术薄弱成员国，欧盟提供定向技术支持，相关工作将持续至 2027 年。
单一注册与安全加固
针对进口一站式申报号码滥用问题，欧盟选定“逐笔交易令牌模型”作为试点方案。该模型为每笔进口交易生成专属签名令牌并同步至海关，实现订单、包裹与单品数据的精准关联，大幅提升交叉校验效能。该方案已于 2026 年 4 月进入测试，10 月转入应用阶段。
一站式申报系统迭代
系统升级分两个版本推进：适配 2027 年规则的轻量化版本，重点完善申报更正与信息更新机制，技术规范将于 2026 年四季度发布；适配 2028 年规则的增强版，涵盖自有货物转移（TOOG）模块及 B2B 反向征收配套功能，技术规范将于 2026 年三季度定稿并提交评审。
双重保障确保改革落地
欧盟建立“指引迭代 + 多层级磋商”协同机制，并通过高层统筹与执法约束双重保障实施进度。
指引发布与磋商机制
解释性指引采取分批发布、滚动迭代模式。数字申报与平台经济领域的指引将于 2026 年内分三批定稿；电商增值税规则指引已更新，一站式申报审计指引计划于 2026 年底完成。磋商机制包含行政合作常设委员会的正式会议，以及依托增值税未来工作组开展的非正式技术研讨。
统筹督导与执法约束
高层统筹方面，通过理事会税务问题工作组及欧盟税务管理峰会（2026 年安排 3 次）定期通报进展，协调解决卡点问题。执法约束方面，欧盟委员会重点核查成员国对 2027 年生效规则的国内法转化情况。对未按时转化或无正当理由拖延系统建设的成员国，将自动启动侵权程序。
数字时代增值税征管改革是欧盟深化单一市场一体化的关键举措，其影响将深远波及欧盟整体营商环境、数字经济治理及市场一体化进程。