【国际税收】俄罗斯：中小企业转用简易税制条件放宽

俄罗斯修订税法：放宽简易税制，助力中小企业发展

近日，俄罗斯联邦总统普京签署第 104-FZ 号联邦法律，对《俄罗斯联邦税法典》进行重要修订。新法旨在放宽简易税制的转用条件与适用规则，并出台多项针对中小企业的税收减免措施，以扶持小微企业、稳定就业，并在当前复杂的地缘政治形势下打造更稳定的营商环境。

优化专利征税制转用规则

根据修订后的税法，针对适用专利征税制（PSN）的个体工商户，若其年营业收入已超过 2000 万卢布的增值税免税收入限额，可在 2025 年 12 月申请转入简易税制（USN）。这一调整允许符合条件的个体户在特定时段一次性缴纳固定税款，从而免缴个税和增值税，降低了合规成本。

调整餐饮业增值税免税门槛

新法对适用简易税制的餐饮业主体享受增值税免税优惠的门槛进行了灵活调整。明确规定在 2026 年 4 月 1 日至 12 月 31 日期间，暂时豁免“平均工资达标”这一要求。餐饮企业只需同时满足以下两项条件即可享受优惠：

• 餐饮服务收入占总营业收入的比重不低于 70%；
• 2025 年营业收入不超过 6000 万卢布。

扩大税基扣除费用范围

自 2026 年 1 月 1 日起，新法进一步扩大了适用简易税制的法人及个体工商户可从税基中扣除的费用范围：

• 新增“其他费用”类别作为扣除项目；
• 对于登记为增值税纳税人的简易税制主体，其购进货物、工程和服务对应的进项税额，若按规定不得抵扣，现允许作为费用在税基中扣除。

俄罗斯政府表示，此次税法修订是应对当前经济挑战的重要举措，旨在通过减轻税负激发市场活力，为中小企业提供更具可预期性的政策支持。