大美丽法案落地，在美国做生意的中国人税务身份该怎么想？

美国近期通过了名为“大美丽法案”（One Big Beautiful Bill Act，OBBB）的税务改革法案。该法案由特朗普命名，涵盖数百页税务与财政改革细则，其中多项条款直接影响中国跨境卖家。

最受关注的是 Form 1099-K 申报门槛的调整。此前传言自 2026 年起，年销售额超 600 美元的卖家将被平台上报至 IRS。OBBB 法案正式终结了这一担忧：Form 1099-K 的触发门槛被永久锁定在年销售额 20,000 美元且交易笔数超过 200 笔。原 600 美元提案已被废除。

尽管这对小卖家是利好消息，但极易引发误读：部分卖家认为"600 美元门槛取消”意味着美国税务监管放松，IRS 不再关注小卖家。事实恰恰相反。

IRS 的监管力度与平台是否发送 1099-K 表格无直接关联。1099-K 仅是 IRS 获取数据的渠道之一，银行可疑活动报告（SAR）、FinCEN 的 FBAR 申报、海关数据及第三方支付机构报告等渠道仍在持续运行。OBBB 法案仅调整了信息报告门槛，并未减少卖家的合规义务。

持有美国 LLC 中国卖家的核心合规义务

对于持有美国 LLC 的中国跨境卖家，需重点关注以下三项核心合规义务：

Form 5472 申报义务

外国人持股的美国公司（含单成员美国 LLC），每个纳税年度必须向 IRS 提交 Form 5472，申报与外国关联方之间的交易记录（包括资金往来、服务提供、知识产权使用等）。IRS 明确规定：漏报的基础罚款为每年 25,000 美元，每持续违规 30 天追加 25,000 美元。此项罚款与销售额无关，是独立的合规义务。许多卖家熟知 1099-K 却忽视 5472，存在严重认知盲区。

FBAR（外国银行账户报告）

若您是美国税务居民（含绿卡持有人及满足实质居留测试者），且在美国境外金融账户全年最高余额合计超过 10,000 美元，必须向 FinCEN 提交 FBAR。官方截止日为每年 4 月 15 日，可延期至 10 月 15 日。

关于漏报罚款，网传“非故意漏报罚款 10,000 美元/次”已过时。根据《联邦民事罚款通货膨胀调整改进法》，2026 年非故意违规的民事罚款上限已调整为每份申报 16,536 美元。故意漏报罚款更高，建议咨询专业顾问评估风险。

税务居民身份判定

持绿卡或长期居美的中国卖家可能已成为美国税务居民，适用全球收入征税原则，即需向 IRS 申报中国、香港及欧洲等地的所有收入。许多卖家误以为美国税仅针对美国境内收入，这种认知偏差在移民初期尤为常见。

对于非美国税务居民的中国大陆卖家，持有美国 LLC 的主要义务是提交 Form 5472。若 LLC 产生与美国有“有效关联”的商业收入（Effectively Connected Income），还需通过 Form 1120-F 申报。这些义务均独立于是否收到 1099-K 表格。

常见风险场景与应对建议

许多中国卖家通过中介在特拉华州或怀俄明州注册美国 LLC 用于收取亚马逊款项。此类 LLC 年流水可能高达数百万美元，却因中介误导“非美国人无需交税”而未申报 Form 5472，留下巨大风险敞口。

近年来，IRS 对外国持股美国 LLC 的 5472 漏报执法趋严，补发罚款案例频发。建议卖家立即梳理名下美国 LLC，排查历史漏报情况。若有漏报，可利用 IRS 自愿披露程序主动补报，这在罚款谈判中比被动应对更具优势。

此外，OBBB 法案还调整了美国公司资本性支出折旧政策，对在美有仓储等固定资产投入的卖家构成利好；部分条款涉及长期居美外国人士的税务待遇。具体细则请以 IRS 后续指引为准，建议通过专业顾问评估个人影响，切勿自行套用。