读懂税费关键词 | 进项税额抵扣系列（4）不得抵扣进项税额的情形有哪些？

上次了解了准予抵扣进项税额的类型，这次再讲讲不得抵扣进项税额的情形吧。

没问题！首先要记住，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

明白，扣税凭证合法合规是前提。那如果凭证本身没问题，还有哪些情况不能抵扣呢？

即使取得合法合规的凭证，纳税人的下列进项税额也不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

简易计税方法是增值税的一种简化征收方式，一般适用于小规模纳税人或政策明确的特定业务。采用该方法计算增值税时，直接按销售额乘以征收率计算应纳税额，不涉及进项抵扣，因此相关项目的进项税额不能抵扣。

（二）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；

免征增值税项目无销项税额，自然不能抵扣进项税额。非正常损失指管理不善或违法导致的损失，相关进项税额需作转出处理，也不能抵扣。

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（六）国务院规定的其他进项税额。

第四条、第五条常见于业务招待、员工聚餐、年会活动等支出，即使取得增值税专用发票，税额也不能抵扣。第六条则属于兜底条款，以适应政策调整需要。

总结得很清楚，这样我就知道哪些支出即使拿到专票也不能抵扣了。

准确区分可抵扣与不可抵扣项目，对纳税人税务合规很重要。下一期带您了解更多进项税额抵扣知识！