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以后所有的行政滞纳金（如社保滞纳金）都不能扣除了（2026年新变化）

合规boss王

2026-07-25

导读：2026年重大变化：以后所有的行政滞纳金都不能扣除了。什么意思？为了更好的理解这个问题，我们先来回顾一下：以前哪些罚款、罚息、违约金、滞纳金可以税前扣除，哪些又不能扣除呢？

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2026年重大变化：以后所有的行政滞纳金都不能扣除了。

什么意思？

为了更好的理解这个问题，我们先来回顾一下：以前哪些罚款、罚息、违约金、滞纳金可以税前扣除，哪些又不能扣除呢？

一、回顾：哪些罚款、滞纳金可以扣除？

（一）经营性罚款：准予扣除

这类罚款存在于市场平等主体之间，根据合同约定产生，是一种民商事关系。这些罚款不是来自法律法规的强制性规定，而是当事人双方的意思自治，所以爱怎么约定就怎么约定。

比如你卖货给客户，晚交 3 天，合同写"每日按货款 0.5‰处罚"，那么客户扣你 5000 元，这个就可以扣除。

再比如你和银行之间的借款产生的罚息也可以税前扣除的，因为银行也一样属于市场主体。

（二）行政性罚款：不得扣除

首先，刑事犯罪判处的罚金肯定不能扣除。

其次，行政上的罚款也不能扣除，比如市监局罚款、税务罚款、交通罚款、环保罚款等等都不可以扣除。

为什么这些罚款不能扣除啊？

你想想，要是这些罚款都能扣除，那不就是变相激励违法犯罪了。犯了错，罚了钱，但是让你抵税，这不开玩笑吗。

（三）滞纳金的复杂性质

滞纳金这块比较复杂，也是今天这期内容讲解的重点。

首先，我们得探讨下滞纳金的性质。在法律上我们不把滞纳金看作行政处罚，但是滞纳金往往是按日万分之5，年化就是18.25%，实质上就有罚款和利息的双重性质。

所以能不能税前扣除就看相应的滞纳金更偏重于罚款性质？还是更偏重于利息性质？

如果你认为是“罚款”，那肯定就不可以扣除了；
如果你认为是“利息”，那就可以扣除。

接下来我们来看一下《企业所得税法》关于滞纳金扣除是怎么规定的。

《企业所得税法》第十条是这么说的：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

看到没有，第（三）项明确提到“税收滞纳金”是不让扣除的，这个大家都没什么争议。

我国《企业所得税法》对税前不能列支的项目采取的是列举制，列出来的就不能扣，只要没列的就可以扣。

你要知道，实务中我们除了税收滞纳金，还有社保滞纳金、残保金滞纳金、工会经费滞纳金、文化事业建设费滞纳金等等。

因为《企业所得税法》明确列出来不能扣除的滞纳金仅仅规定了“税收滞纳金”一项，所以其他滞纳金是可以税前扣除的。

你可以按“种瓜得瓜，种豆得豆”的原则去理解：

因为税不让你扣除，所以税收滞纳金不让你扣除；
因为社保金、残保金、工会经费、文化事业建设费可以扣除，所以它们产生的滞纳金也能让你扣除。

有人会问：不是社保入税了吗？社保滞纳金怎么还能扣除？

要注意：社保入税不是社保变成了税，只是由税务部门统一征收而已。

从这里你应该就能看出税和费的区别了。

比如教育费附加、地方教育费附加，虽然我们都是和增值税、城建税一起征，但是产生滞纳金的时候扣法就不一样。

增值税、城建税的滞纳金是不能扣除的；但教育费附加、地方教育费附加的滞纳金是可以税前扣除的。

以上是我们之前一贯的操作。即，除了税收滞纳金以外，其他的滞纳金我们都可以税前扣除。

二、重大变化：社保滞纳金不再允许扣除

但是最近几个月应该很多企业都收到了短信，说是从2025年1月1号开始缴纳的社保滞纳金不允许税前扣除了。没接到短信的，你去问征纳互动，也会明确社保滞纳金不允许税前扣除了。

所以目前最新的执行口径就是：社保滞纳金不让税前扣除了。

为什么？

（一）新规背后的逻辑与法律依据

个人认为，应该和最近的“社保夯实”行动有关。

你想，以后企业不给员工交社保，员工一投诉，你除了补缴社保，还得交滞纳金，以前滞纳金交了能让你扣税，但现在就不让了，那不就是逼着企业去合规缴纳社保嘛。嗯，好事。

但税局也不能说征就征啊？你得有法可依啊？

还真有。

虽然《企业所得税法》第十条第（三）项只列举了税收滞纳金不让扣除，但是第（八）项还有个兜底条款：“与取得收入无关的其他支出”不得税前扣除。

显然，税局是把社保滞纳金认为是这里的“与取得收入无关的其他支出”。

当然，如果按照这种理解逻辑推演出去，也就是我开头说的，以后所有的行政滞纳金就都不能扣除了。

情况就是这么个情况，现在就是这么一个新的执行口径。大家做好应对吧。

最后，所有规避税法框架的捷径，早已在暗中标好了代价。

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