极易忽视！这项所得税扣除新变化已执行，赶紧自查

增值税法实施后，企业所得税的一项配套扣除标准迎来重要调整。许多财务同仁需重点关注这一税种联动带来的新变化。

本次调整的核心逻辑在于：增值税按次起征点的变更，直接带动了企业所得税小额零星业务判定标准的同步调整。

1. 增值税新规明确起征点

根据《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财税 2026 年第 10 号），自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生应税交易，按次纳税的起征点调整为每次（日）销售额 1000 元。

2. 企业所得税扣除标准联动上调

依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（税总 2018 年第 28 号）第九条，企业发生的小额零星经营业务，其支出可凭税务机关代开的发票、收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。其中，“小额零星”的判定标准参照增值税按次纳税起征点执行。

随着增值税起征点上调至 1000 元，企业所得税小额零星业务扣除标准同步上调至 1000 元/次（日）。

这意味着，企业向未办理税务登记的自然人支付小额费用，只要单笔不超过 1000 元，无需对方代开发票，仅凭收款凭证和内部凭证即可进行税前扣除，显著降低了办税成本。

3. 典型案例对比

某公司聘请保洁人员进行办公室清洁，单次费用 600 元：

① 政策调整前（2025 年 12 月）
增值税按次起征点为 500 元。因 600 元＞500 元，不属于小额零星业务，必须取得代开发票方可税前扣除，否则不得扣除。

② 政策调整后（2026 年 1 月起）
增值税按次起征点上调至 1000 元。因 600 元≤1000 元，属于小额零星业务，无需发票，凭收款凭证加内部凭证即可扣除。

标准放宽不代表管理放松，以下两个关键细节务必注意：

红线一：凭证合规不能打折扣

新规简化了凭证要求，但绝非“什么都不用留”。企业应优先索取正规发票；确无法取得的，针对小额零星支出必须做实凭证管理——收款凭证和内部凭证缺一不可。业务口径、适用范围及档案留存，每一个环节都需经得起税务查验。

红线二：劳务报酬个税扣缴义务不能忘

此点极易被忽视，需单独强调：若小额零星支出属于劳务报酬、稿酬或特许权使用费性质，即便单笔金额不足 1000 元且无需发票，企业依然负有代扣代缴个人所得税的法定义务。即使最终计算应纳税额为 0，也必须在个税申报系统中进行零申报，切勿遗漏。

除小额零星支出外，工资薪金、职工福利费、广告费、业务招待费、利息支出等数十个项目的扣除比例和限额规则同样关键。

现将所有扣除项目统一整理为 31 项完整版扣除标准对照表，涵盖扣除比例、限额计算及政策依据等核心信息，供日常账务处理参考查阅。