上市公司频发补税公告原因分析（二）：关键涉税事项未纳入管理层决策视野
作者：姜新录 王琳 李智
决策视野是指决策者在制定战略时展现出的宏观格局与长远预见。作为企业管理层，应超越局部利益和短期目标，从更广阔的时空维度审视涉税问题。实践中，部分管理层误认为税务仅是财务或税务团队的职责，无需过多介入。事实上，税务合规并非简单的“财务核算题”，而是涉及组织架构、制度设计、流程管控及资源配置的“综合治理题”，是一项贯穿企业生产经营全链条的系统工程，亟需管理层具备宽阔的决策视野。梳理近期上市公司补税案例可见，不少企业在此方面已付出沉重代价。
注重交易商业目的，忽视具体涉税安排
企业税务合规风险往往在业务前端已然形成，补税与处罚仅为风险暴露的最终结果。部分企业在改制、并购等重大业务中，过度依赖券商等机构主导方案设计，以完成交易为核心目标，对涉税事项重视不足，从而埋下隐患。
某上市公司控股股东在混合所有制改革中，因税务处理不合规而补缴税款及滞纳金。据悉，该交易方案旨在完成国资委要求的混改任务，实施过程中未引入税务管理团队，缺乏对涉税风险的全面研判。当前，税收监管已全面进入“以数治税”阶段，上市公司管理层必须摒弃“重商业目的、轻税务合规”的思维，从业务源头把控风险，实现业财税一体化协同管理。
目前，已有不少上市公司制定了《税务风险管理办法》《税务遵从管理办法》等内部制度，将税务合规纳入日常内控。建议管理层立足长期战略，组建专职税务团队，引进专业人才，明确各部门涉税职责，推动税务管理常态化、专业化。例如，中兴通讯总部配置多名税务专家及一线管理人员，依托数字化工具实现发票、账务、申报一体化管理，确保涉税操作合规。
同时，建议企业依托现有财务核算系统，搭建科学的税务风险防控平台，覆盖项目立项、合同洽谈等业务发起环节，商品购销、仓储出入库等执行环节，以及发票开具、纳税申报等收尾环节。通过税务团队前置介入，构建事前审核、事中跟进、事后复核的全链条管控体系。
注重建立涉税管理制度，忽视实际执行效果
制度是图纸，执行是砖瓦。若缺乏有效落实，再精妙的蓝图也会沦为空中楼阁。若管理层不及时评估税务管控体系的运行效果，制度极易流于形式，引发税务风险。
某上市公司因上游供应商虚开发票被追缴退税及补税合计 4131 万元；另一家上市公司在取得高新技术企业资质后，未评估税率变动对递延所得税的影响，导致业绩预告由盈转亏，不仅收到监管函，更被证监会立案调查。上述案例反映出企业内控体系失效、业务流程管控不畅。即便制定了相关制度，若仅关注“有没有”而忽视“有没有效”，未将落实情况纳入日常监管，税务合规管理终将被弱化。
值得注意的是，在 2025 年年度报告披露中，越来越多的上市公司将税务风险管理纳入 ESG 框架，视其为公司治理的重要组成部分。此举不仅能提升企业透明度与公信力，更能通过定期披露倒逼内部管理升级。建议管理层持续推动税务管控体系建设，严格监督实际运行，避免因内控失效导致风险产生。
注重推进重大交易事项，忽视税务合规风险
上市公司资产划转、并购重组、跨境投资及分拆上市等重大交易，往往伴随复杂的税务问题。不同的交易路径与支付方式均会对税务处理产生深远影响。
近期多起补税公告显示，企业因资产划转、并购重组涉税处理不合规而需补缴税款及滞纳金。以 M 上市公司为例，其子公司 N 公司在 2021 年至 2022 年期间无偿划转探矿权，因不符合特殊性税务处理条件，最终补缴企业所得税及滞纳金达 7.38 亿元。该交易系子公司向母公司无偿划转资产。
根据相关规定，子公司向母公司无偿划转资产适用特殊性税务处理时，应当冲减实收资本或资本公积。经分析，划出方 N 公司账面缺乏足够的资本公积，实收资本金额较小且交易后未减少，故不满足政策条件，不得适用特殊性税务处理。
上述问题表明，部分上市公司管理层对税法刚性约束存在认知偏差。对于重大涉税事项，管理层应在方案设计阶段提前介入，借助内外部专家意见研判合规风险，避免待风险爆发后才由税务团队被动“灭火”。
作者单位：吉林财经大学中国大企业税收研究所、国家税务总局大连市税务局第三税务分局、长沙市税务局第三稽查局
来源：中国税务报 2026 年 7 月 17 日 版次：07
