7 月 24 日，财政部、税务总局发布 21 号公告，首次完整明确离岸信托个人所得税规则。长期以来，跨境商家及高净值人群通过将股权、资产装入开曼、BVI 等离岸信托以递延缴税或隐匿收益的做法，正式被监管堵死。
信托三大阶段全程穿透征税，税率 20%
本次新规覆盖信托设立、存续、终止的完整生命周期。只要属于中国税收居民，均统一适用该规则。
图源：国家税务总局
阶段一：资产装入即视同转让，需缴纳个税
将股权、房产、存款等资产转入离岸信托，不再被视为简单的资产存放，而是直接视同财产转让。计算公式为：（装入当日资产市价 - 原始成本）×20%。简言之，若资产账面存在增值，在转入信托的瞬间即需对增值部分缴税。
阶段二：存续期间无论是否分红，均需按年申报
这是新规冲击力最大的一条。过去常见的“收益留存境外、不分红不转回、长期不缴税”的操作模式已失效。新规明确：无论信托收益是否分配至个人账户，收益都将直接穿透至委托人，需每年申报并按 20% 计税。
阶段三：终止清算时，增值收益同样征税
信托到期清算或资产取出时，产生的收益照常计税，从而形成完整的征税闭环。
两类特殊场景监管不留漏洞
拟移民变更为非税收居民
参照“弃籍税”逻辑执行。在切换身份当天，信托内全部资产需按当日市值核算潜在增值并完成补税，无法直接携带信托资产脱离监管。
委托人身故
由境外受托人负责代为申报相关税款，财富传承环节同样纳入严格监管，不存在侥幸空间。
申报时间明确，缴税困难可申请分期
- 资产装入信托：次年 3 月至 6 月完成申报；
- 信托存续年度收益：每年 3 月至 6 月申报上一年度收益；
- 信托终止或委托人身故：次月 15 日内完成申报。
若一次性缴税压力过大，符合条件者可申请 5 年分期缴纳税款。
追溯期限与 90 天窗口期
公告规则追溯到 2023 年 1 月 1 日。
窗口期福利：公告发布之日起 90 天内，主动补报 2023 年至 2025 年期间的装入资产及信托收益，可免收滞纳金。
常态化执行：2026 年起将严格按照新规执行。超过窗口期未主动申报补缴者，后续不仅需追缴税款和滞纳金，情节严重者还将面临逃税处罚。
对跨境电商老板及高净值人群的影响
许多跨境卖家搭建 BVI、开曼离岸信托，初衷是将店铺股权和海外营收置于信托之下，试图规避税务及 CRS 信息交换。新政落地后，此类操作已行不通。
离岸信托不再是避税工具
信托制度本身并未取消，其合理功能在于资产隔离与家族财富传承。但单纯依靠离岸架构隐匿收入、递延纳税的灰色路径已全面关闭。
现有架构需全面复盘调整
持有离岸信托或多层境外持股架构的企业和个人，应尽快梳理装入资产成本、历年信托收益及底层公司营收。随着 CRS 信息交换机制完善，境外资产透明度持续提高，隐匿资产难度极大，需重新评估合规风险。
警惕“免税”宣传误区
切勿轻信部分机构关于“离岸信托免税”的过度宣传。新政之后，所有税务筹划必须建立在合规基础之上。
总结
21 号公告标志着中国正式建立离岸信托完整税收监管框架，全球所得征税原则落到实处。未来，离岸信托将回归资产隔离与财富传承的本源，不再承载逃税功能。建议持有离岸信托的相关人士把握 90 天申报窗口期，尽早梳理资产情况，做好合规规划。
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