2026 年 7 月 24 日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026 年第 21 号），国家税务总局同步出台配套征管公告（2026 年第 15 号）。
两份公告分工明确：21 号公告解决“该不该缴、缴多少”的实体问题，15 号公告明确“找谁缴、怎么缴、何时缴”的程序问题。这标志着离岸信托在中国税法体系中正式告别“灰色地带”，其传统的税务优化功能基本终结。
政策背景：从“避税工具”回归本源
近年来，部分个人利用离岸信托信息透明度低的特点，进行资产转移、隐匿财富及逃避纳税义务。此次公告明确了离岸信托在设立、存续、终止清算各环节的征税规定，旨在提高税收确定性和透明度，促进社会公平，维护国家利益。
长期以来，市场存在将离岸信托片面等同于跨境避税工具的认知误区。事实上，作为成熟的法律工具，离岸信托的核心价值在于合法的风险隔离与财富传承，包括企业资产隔离、婚姻财产保护以及规避境外遗产继承的高额成本与繁琐程序。此次税制完善，正是引导市场回归信托制度的本源价值。
核心规则：三个环节的纳税义务
新规将离岸信托纳税义务清晰划分为设立、存续、终止三个环节：
1. 设立环节
居民个人将股权、股票、房产等财产装入离岸信托，以财产市场价值扣除原值和合理费用后的余额为应税所得，按照“财产转让所得”征收 20% 个人所得税。
非居民个人将境内财产装入离岸信托，同样适用 20% 税率。若装入财产由居民个人实际控制，则视为居民个人行为，由该居民个人纳税。
2. 存续环节
居民个人装入财产的离岸信托，存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均需在产生当年按年申报纳税。根据收益性质，分别按照“财产转让所得”或“利息、股息、红利所得”适用20% 税率。
非居民个人装入财产的离岸信托，仅就实际分配给居民个人的所得，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个税。
3. 终止环节
因合约到期等原因导致信托终止时，居民个人需就全部信托财产清算收益，按照“利息、股息、红利所得”缴纳 20% 个人所得税。
避免重复征税机制：个人在境外已缴纳的相关个税可按规定抵免；居民个人已按规定缴纳个税的信托收益，实际分配时不再重复征税。
征管细则：主管税务机关与申报流程
15 号公告明确了“去哪儿申报”的问题。主管税务机关按以下顺序确定：
1. 与装入财产相关的境内主要生产经营企业登记注册地税务机关；
2. 若无境内企业，按境内财产所在地确定；
3. 若既无企业也无境内财产，按境内经常居住地确定。
申报资料要求
纳税人需填报《个人所得税年度自行纳税申报表》及附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》《年度报告表》，并提供信托财务报表、运营收益和分配资料。
首次申报还需提供信托协议、财产明细清单、组织架构信息等。外文资料须附中文翻译件。税务机关有权要求补充其他佐证资料。
存量信托处理
追缴期限：原则上追溯至 2023 年 1 月 1 日，金额较大者可依法延长。
缓冲期：设置 90 日补缴缓冲期。
分期缴纳：缴税确有困难的，经备案可在 5 年内分期均匀缴纳。
办税渠道
目前纳税人可携带资料前往办税服务厅办理。后续税务部门将开通自然人电子税务局办理渠道。
行动建议：合规是底线
已设立离岸信托的个人
1. 明确主管机关：根据自身情况（境内企业、财产所在地或居住地）确定申报地。
2. 整理资料：全面梳理信托协议、财产清单、财报及收益记录，准备中文翻译件。
3. 评估税负：准确计算设立、存续、终止各环节应纳税额。注意存续期收益无论分配与否均需申报。若有境外完税证明可申请抵免，困难者可申请分期。
4. 架构调整：对纯避税架构尽早评估风险并进行合规调整。
拟设立离岸信托的个人
1. 前置规划：新规下，财产装入即产生 20% 税负，且存续期每年穿透计征。税务成本必须在架构搭建前纳入考量。
2. 摒弃侥幸心理：“代持”、“隐藏受益人”等规避手段在大数据与国际信息交换下已失效。应从设立之初选择透明、合规架构。
3. 关注技术细节：重点关注信托税法属性、所得归属及纳税时点，这些直接决定未来税负水平。
此次规则的明确是我国个税制度完善的重要一步。对于涉及离岸信托的个人而言，理解规则、合规申报、提前规划是应对变化的唯一正解。跨境税务问题，越早规划，主动权越大，合规成本越低。