近日税务机关针对员工出差津贴问题作出了明确答复——符合条件的出差津贴，无需发票即可在企业所得税税前扣除。
一、官方答复：出差津贴到底要不要发票？
企业员工出差津贴报销需要发票吗？税务局给出的答复是：
根据相关规定，企业支付给员工的补助、补贴、津贴应计入工资薪金总额，可以税前扣除的合理工资薪金依据企业相关制度确定，不需要发票作为扣除凭证。
也就是说，企业有明确的差旅费补贴制度，在制度标准以内发放的差旅津贴，不需要凭发票就可以在企业所得税税前扣除。
二、出差津贴要注意哪几个条件？
条件一：必须有书面制度
企业应当制定书面的差旅费补贴标准。没有制度、没有标准，出差津贴在税务上就站不住脚。制度里要写清楚：什么人出差、什么标准、什么情况下发。
条件二：留存备查资料
员工需要提供出差起止时间、出差地点、出差事由等证明材料，配套差旅费报销单作为内部凭证归档。不需要发票，但不代表不需要任何凭证。
条件三：标准内免税，超出部分要交个税
在制度标准以内发放的差旅津贴，不征个人所得税。
超过制度标准发放的部分，超出部分不能享受免税政策，需要并入员工“工资薪金所得”正常缴纳个人所得税。
三、没有发票也能税前扣除的还有哪些？
实务中，有不少支出即便没有发票，取得合规内部凭证或外部凭证同样可以正常税前扣除：
解除劳动合同补偿金——凭协议和付款凭证即可，不需要发票。
支付个人500元以下零星支出——符合小额零星经营标准的，凭收款凭证即可税前扣除（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）。
职工福利费——食堂经费补贴、员工体检费等，有内部凭证和实际支出证明即可，不需要发票。
误餐补助——符合规定标准、有发放记录的，不需要发票。
资产损失——有内部审批单、相关证明材料的，可按规定税前扣除。
对外支付境外款项——取得境外相关凭证即可。
资产折旧和摊销——按规定计提的折旧摊销，不需要发票。
这些支出可以建立台账分类管理，避免盲目索要发票或者错误做纳税调增。
四、个人抬头发票哪些不能税前扣除？
出差津贴不需要发票，不代表所有个人抬头票据都能税前扣除。下面7类常见个人抬头发票，不能税前扣除，汇算清缴需要做纳税调增：
个人抬头的租房发票——如果房租由公司承担、发票开的是个人抬头，不能税前扣除。建议要求房东重新开具公司抬头发票，无法重开的，汇算清缴直接做纳税调增。
非外籍员工报销的个人租金——同样不能税前扣除。建议以工资补贴形式发放，或者以企业名义统一租赁房屋。
个人抬头的餐费发票——只有取得公司抬头发票才允许税前扣除。餐费即使取得专票，进项税额也不得抵扣。计入职工福利费的，扣除限额为工资薪金总额14%；计入业务招待费的，受发生额60%和营业收入5‰双重限制。
个人抬头的住宿费发票——必须取得公司抬头发票才可税前扣除。优先索取增值税专用发票，合规住宿费进项税额允许抵扣。
个人抬头的电话费——建议统一配置公司名下电话卡，或采用通讯补贴形式。
个人抬头的加油费——必须与员工签订私车公用租赁合同，且加油发票必须开具公司抬头，方可税前扣除。
个人抬头的车辆保险费——车辆保险只能开具车主个人抬头，属于个人应当承担的支出，即便私车公用合同约定由公司承担，也不允许税前扣除。
五、容易漏掉的几点
第一，差旅津贴和实报实销的差旅费是两回事。
差旅津贴不需要发票，但车票、机票、住宿费这类实报实销支出，依旧需要合规发票。不要因为出差津贴可以免票，就把所有出差相关的支出都当作“不需要发票”。
第二，没有发票可以税前扣除的范围是有限的。
不要无限扩大适用。只有政策明确列举的情形才可以，没有明确规定的，该拿票还是要拿票。
第三，无论是否需要发票，业务真实性佐证材料都要留好。
制度文件、出差单据、合同、付款记录——这些东西即使不需要发票，也要完整归档。税务机关后续核查的时候，拿出来的是凭证，不是解释。
第四，个人抬头发票绝大多数情况不能税前扣除。
除了极少数特定情形（比如员工因公出差取得的人身意外保险等），个人抬头发票基本都不能在企业所得税前扣除。业务开展时优先要求合作方开具公司抬头票据。
六、相似情况怎么解决？
情况一：员工出差产生的住宿费、机票、火车票
这些属于实报实销的差旅费用，必须取得合规发票，开具公司抬头，才能税前扣除。不要跟出差津贴混为一谈。
情况二：员工因公出差取得的意外保险发票
员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，属于与经营活动相关的合理支出，取得个人抬头发票的，可以税前扣除。
情况三：私车公用产生的加油费、过路费
需要签订正式的私车公用租赁合同，合同约定燃油费、过路费由企业承担。加油费发票必须开具公司抬头，过路费票据本身就是通行费发票，可以正常入账。
情况四：公司已享受六税两费减半优惠，印花税按全额缴纳了
如果企业符合减半条件但按全额缴纳了，属于政策未充分享受。应在发现后及时更正申报，申请退税或抵减后续税款。
出差津贴不需要发票就能税前扣除，这是政策给的便利。但便利的前提是制度健全、标准明确、资料完整。把这些基础工作做扎实了，报销顺畅了，税务也经得起查。