新西兰研发税收激励 (RDTI) 详解 | 观点洞察

合规研发活动：核心研发+配套研发

新西兰税务部门将研发活动分为核心研发活动和配套研发活动两类，两类活动的认定标准、开展地域要求各不相同。

1. 核心研发活动 (必须在新西兰境内开展)

只有同时满足以下三大标准的活动，才可认定为核心研发活动，是申领优惠的核心基础：

• 研发目标明确：旨在创造全新技术知识，或研发、优化新产品、新工艺、新服务

• 流程系统化：研发工作经过统筹规划、有序落地，通过测试、验证、迭代的方式，针对性解决技术难题

• 攻克技术不确定性：聚焦现有科学、技术层面无法确定、尚未公开的难题

  
  

注：核心研发活动必须在新西兰境内完成，境外研发工作无法认定为核心研发。

2. 配套研发活动 (可境外开展)

配套研发活动本身不满足核心研发的认定标准，但却是开展核心研发工作的必要支撑，不可或缺。合规配套研发需满足：

• 核心、唯一目的是服务境内核心研发工作

• 与核心研发工作直接关联、不可或缺

  
  

若活动同时服务于商业生产和研发工作，因研发并非其核心目的，无法享受税收抵免。此外，配套研发活动可在境外开展，但境外配套研发支出抵扣上限为总合规研发支出的 10% ，超出部分不予认可。

3. 何为科学/技术不确定性？

研发活动的核心判定标准，是能否攻克真实的技术不确定性，具体定义为：

• 现有技术无法确定目标成果能否实现；

• 行业内暂无成熟、可落地的实现方案；

• 相关技术信息未公开，行业专业人员无法通过常规经验判定，必须通过系统性研发、测试才能验证。

研发费用想要享受 15% 税收抵免，需同时满足两个条件：一是费用直接服务于研发、为研发工作必需支出；二是费用在官方合规清单内，不属于禁止抵扣范畴。

1. 合规可抵扣费用

• 研发专用资产的折旧损耗费用

• 研发所需物料、服务的采购成本及损耗支出

• 专职研发人员的工资、薪酬等人力成本

2. 核心费用门槛与限额

• 最低申报门槛：企业年度合规研发支出需满 5 万新西兰元 (通过官方认证研发机构开展的项目可豁免该门槛)

• 最高抵扣限额：单一年度可抵扣研发支出上限为 1.2 亿新西兰元，提前获得官方审批的企业可突破该限额

3. 特殊场景费用规则

• 生产同步研发：仅可抵扣研发人员对应研发工作的人力成本、超出常规生产支出的专项研发费用

• 境外研发支出：整体不予抵扣，仅支持最高占总合规支出 10% 的境外配套研发费用

4. 不可抵扣费用 (禁止申报清单)

以下支出无法申领 RDTI 税收抵免，企业申报时需严格剔除：

• 已申报抵扣的商品及服务税进项税

• 归属第三方的研发支出

• 低于 5 万新西兰元门槛、超出 1.2 亿新西兰元限额的支出 (无专项审批)

• 不符合标准的资产折旧、设备成本

• 关联方交易产生的加价、利润差额

• 土地购置、融资、专业咨询、商业化推广费用

• 无形资产、软件、不合规技术相关支出

• 高于市场公允价格的支出、原料损耗超额支出

• 境外研发税收抵免、捐赠、政府补贴类收入对应支出

合规申报主体范围

新西兰私营企业无论是否完成公司注册，大多可申请 RDTI 优惠，涵盖个体户、合伙企业、有限公司、合资企业、信托机构，部分非经营性行业收费机构也可合规申报。

主体需同时满足两大核心资质要求：

1. 在新西兰境内自行开展核心研发，或委托新西兰本地研发承包商开展核心研发工作；

2. 在新西兰设有固定经营场所、正常开展经营业务。

同时，企业需满足以下知识产权条件之一：

• 自主持有研发成果知识产权；

• 集团内新西兰居民主体、或与新西兰有避免双重征税协定国家的关联主体持有研发知识产权；

• 可无偿使用对应研发成果。

官方申报时限要求

申报时效是优惠申领的关键，逾期将无法享受政策红利，企业需严格遵守双申报要求：

1. 研发补充申报表：需在所得税申报表最终截止日后 30 天内提交；

2. 企业所得税申报表：若已申请税务代理延期，需在原最终截止日后 1 年内完成提交。

政策总结

新西兰 15% 研发税收抵免政策，是本土科创企业重要的资金扶持工具，能够有效降低企业研发成本、优化现金流、助力企业持续投入技术迭代与产品创新。

但该政策审核标准严格，对研发活动认定、费用归集、申报时效、资料留存均有精细化要求。企业若想合规、足额享受红利，需精准把控政策细则，系统化梳理研发项目与财务数据，规避申报失误、漏报风险。

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