跨境电商店群卖家完成存量业务补税后，新的问题随之出现：今后的店铺收入、出口申报、成本归集和所得税应当如何处理。
目前较受关注的路径主要包括赛维1.0、赛维2.0、赛维3.0和9810归集申报。
其中，赛维1.0主要采用成本分摊模式，由出口企业归集办理增值税申报，再将相应成本费用分配至各店铺公司，分别计算所得税；赛维2.0增加香港公司与境内店铺公司之间的购销关系，使各店铺的采购和销售形成一一对应；赛维3.0则在2.0基础上进一步为香港公司配置人员、场所和经营职能，以增强转移定价安排的合理性。
9810是跨境电商出口海外仓监管方式。店群卖家希望通过归集申报简化出口处理，但在实际执行中，出口退税仍面临较高的真实性审核压力。
几种模式各有适用场景，也分别存在核算、发票和落地风险。
一
1.0与2.0的本质区别是购销链条不同
赛维1.0和2.0有一个共同点：增值税和企业所得税由不同主体申报。
货物出口环节的增值税由出口企业归集处理，各店铺公司则需要根据其收入和成本分别申报企业所得税。两种模式的主要区别，不在于是否存在香港公司，而在于货权和购销关系如何安排。
赛维1.0形成两重购销关系。境内出口企业先通过一般贸易方式将货物销售给香港公司，再由香港公司向境外消费者销售。境内店铺公司主要承担平台账号和店铺载体功能，不直接取得货权，货物始终由香港公司控制。
在这一结构下，境内运营公司为香港公司提供选品、推广、客服等运营服务，并向香港公司收取代运营费用，业务逻辑相对连贯。
赛维2.0形成三重购销关系。境内出口企业先将货物销售给香港公司，香港公司再销售给各境内店铺公司，最后由店铺公司向境外消费者销售。
店铺公司由此取得采购成本并确认销售收入，每家店铺的采购、销售和利润能够分别核算。相应的代运营服务费，原则上也应由运营公司向各店铺公司分别收取。
2.0的优势在于购销关系更加清晰，问题是店铺数量增加后，合同、收入、成本和服务费都要分别核算，管理工作量也会随之大幅增加。
二
两种模式的争议集中在成本与凭证
赛维1.0已进入部分涉税执行口径，主要处理方法是成本费用分摊。
企业需要汇总境内外运营主体实际发生的采购、广告、平台服务和其他经营费用，再按照合理方式分配至各店铺公司，计算每家店铺公司的应纳税所得额。
这种方法更适合店铺数量较多的企业。企业无需为每个店铺单独建立完整的采购链条，但成本分摊标准、分配比例和凭证要求目前仍存在一定地区差异。
需要特别区分实际经营成本与集团内部利润转移。
香港公司对外实际支付的采购、平台和运营费用，可以根据业务情况纳入分摊范围；香港公司与境内关联企业之间通过内部交易形成的利润或加价，不能再次作为成本分摊，否则容易形成重复扣除。
赛维2.0不再主要依赖统一的成本分摊，而是让香港公司分别向各店铺公司销售货物，使各店铺公司取得与销售收入对应的采购成本。
部分地区认为这种方式能够实现进销一一对应，核算关系更加直观。也有地区更加关注香港公司出具的形式发票，认为其能否证明真实交易和成本仍有较大不确定性。
因此，1.0与2.0并不存在绝对的优劣。
1.0的主要难点是成本如何合理分配；2.0的主要难点是境外采购凭证、货权转移和逐店核算能否形成完整证据链。
三
企业规模决定模式选择
对店铺数量较少的企业而言，赛维2.0通常更容易操作。企业可以逐店建立采购和销售关系，清楚计算每家公司的收入、成本和利润，也更容易解释所得税申报结果。
店铺数量较多时，2.0的管理成本会迅速增加。每个店铺均需分别处理采购、合同、形式发票、付款和利润核算，运营公司还可能需要分别签订服务合同并收取费用。
在这种情况下，成本归集和统一分摊的1.0模式更具效率。
赛维3.0试图通过增加香港公司的人员、场所和实际职能，强化香港公司的经营实质与利润归属依据。其实施成本较高，是否能够达到预期效果仍取决于实际业务，因此目前真正采用的企业相对有限。
企业选择模式时，不能只看架构名称，更应结合店铺数量、核算能力、香港公司的实际职能以及所在地税务机关的执行口径。
四
9810的主要障碍仍是出口退税
9810归集申报能够减少多店铺分别出口申报的操作压力，也符合跨境电商海外仓业务的发展方向。
其现实难点主要集中在退税。
9810货物出口时，商品可能尚未完成境外终端销售，出口退税具有一定预退性质。海关和税务部门需要核实货物出口、海外仓库存及后续销售的真实性，审核尺度通常较为谨慎。
跨境电商政策的推动与监管风险控制也存在不同目标。商务部门更关注业务规模和出口增长，税务、海关和外汇管理部门则需要控制退税、货物流转和资金收付风险。
因此，政策层面鼓励9810，并不意味着企业在实际办理退税时能够自动获得宽松处理。
本文核心观点均为原创
数据搜集及文本润色环节借助AI工具辅助完成
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