北京海关发布应税特许权使用费申报纳税指南。在当前国际贸易中，品牌授权、专利及专有技术授权日益普遍，进口企业除支付货款外，常需向卖方或相关方支付特许权使用费。鉴于业务形式复杂，货物贸易与特许权交易交织，许多企业在“是否申报纳税”及“报关单填报”等方面存在困惑。为助企业精准合规申报、规避涉税风险，现结合最新政策与实务梳理核心要点。
法律依据与定义
主要法律规定：《中华人民共和国关税法》第二十五条规定，作为货物向境内销售条件且与货物有关的特许权使用费，应当计入计税价格。具体执行参照《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》（简称《确价办法》）及《关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告》（海关总署公告 2019 年第 58 号，简称《58 号公告》）。
什么是应税特许权使用费：指买方为取得专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权的许可或转让而支付的费用。其中，符合《确价办法》第十一条、十三条、十四条规定，应当计入进口货物计税价格的部分，即为应税特许权使用费。
应税判定标准
判断特许权使用费是否应税，需同时满足以下两个条件：
费用与进口货物有关
首先确认费用是否用于支付专利权、专有技术使用权、商标权、著作权、分销权或销售权等四类权利；其次对照《确价办法》第十三条，判定该费用是否与进口货物存在关联。
支付构成销售条件
对照《确价办法》第十四条，判定该费用的支付是否构成进口货物向我国境内销售的条件。
若企业对判定存在疑问，可向申报地或注册地海关咨询，也可依据海关总署公告 2018 年第 14 号提起价格预裁定。
报关单填制规范
确认栏目填报
存在应税特许权使用费情形的，无论费用是否已包含在实付、应付价格中，均应在报关单“支付特许权使用费确认”栏目填报“是”；不存在该情形的，填报“否”。出口货物、加工贸易及保税监管货物（内销保税货物除外）免予填报。
已支付费用的申报
货物进口时已支付应税特许权使用费的，应将具体金额填报在报关单“杂费”栏目，无需填入“总价”栏目。海关按接受货物申报进口之日的税率和计征汇率征税。
未支付费用的申报
货物进口时尚未支付的，纳税人须在每次支付后 30 日内，单独填制报关单办理申报纳税，并填写《应税特许权使用费申报表》。具体填报要求如下：
- “监管方式”：填报“特许权使用费后续征税”（代码 9500）；
- “商品名称”和“商品编码”：按原进口货物填报；
- “法定数量”：填报"0.1"；
- “总价”：填报每次支付的金额；
- “毛重”和“净重”：填报"1"。
海关按接受申报纳税手续之日的税率和计征汇率征税。
违规后果与补救措施
滞纳金征收
因未按规定填报“支付特许权使用费确认”栏目造成少征或漏征税款的，海关自缴纳税款或货物放行之日起至发现违规行为之日止，按日加收万分之五的滞纳金。对于进口时未支付的费用，若未在支付后 30 日内申报造成少征或漏税的，自申报期限届满之日起至办理申报或发现违规行为之日止，同样按日加收万分之五的滞纳金。
主动披露机制
企业若发现漏报应税特许权使用费，应尽快向申报地或注册地海关报告。符合条件的可适用主动披露程序，经海关审核符合规定的，可依法从轻、减轻或免除行政处罚。
特别提示
- 认真判断：应税判定专业性强，企业应熟知法律法规，梳理合同条款，妥善保存授权协议、付款凭证等资料以备核查。
- 如实填报：准确填报“支付特许权使用费确认”栏目是后续管理的基础，请根据实际情况勾选，避免误填影响合规。
- 把握时限：严格遵守支付后 30 日的申报期限，避免产生滞纳金。
- 加强沟通：如在申报纳税过程中有疑问，请及时咨询申报地或企业注册地海关。
转载请注明来源“北京海关发布”
供稿/关税处
