某知名平台企业跨境逃避税被要求补税
专家提醒：跨境架构设计须匹配真实商业实质
作者：中国税务报记者 李钰
此前，国内某知名社交平台所属集团财报披露需补税 5.479 亿元，引发行业关注。该企业搭建的中国香港中间控股公司因缺乏实质性经营活动特征，其“受益所有人”身份被税务部门否定，无法适用《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称“内地—香港税收安排”）中 5% 的股息预提所得税优惠税率，须按内地税法规定的 10% 税率缴税。据此，企业就已分配股息补税 3.561 亿元，并就待分配股息计提额外预提所得税 1.918 亿元。多位专家指出，在全球反避税浪潮下，“形式合规”的跨境架构避税模式已难以为继，架构设计必须匹配真实的商业实质。
红筹架构与税收协定优惠的滥用风险
近年来，随着全球经济一体化加速，中国境内企业在跨境融资、布局国际市场或筹备海外上市时，常采用红筹架构。即在开曼、BVI（英属维尔京群岛）、中国香港等地设立多层离岸公司，由离岸公司控股境内经营实体，形成“境外控股 + 境内经营”模式。
为提供税收确定性并避免双重征税，我国已与 114 个国家或地区签署税收协定或安排。依据内地—香港税收安排及相关公告，若香港居民企业持有内地居民企业 25% 以上股份且符合“受益所有人”条件，内地公司向其支付的股息可享受 5% 优惠税率；否则，应按 10% 税率缴税。
专家指出，该政策旨在降低合规企业税负，促进双边经贸，但常被部分企业滥用以避税。一些企业在搭建“避税地—香港—内地”架构时，虽在香港设置中间层公司并申请优惠，但因该公司人员、资产、功能有限，不具备实质性经营活动特征，不符合“受益所有人”判定条件，最终无法享受优惠税率。
“实质重于形式”：受益所有人的判定标准
西南大学经济管理学院教授罗超平表示，税务机关判定“受益所有人”身份遵循“实质重于形式”原则。根据税务总局公告，“受益所有人”指对所得或其产生权利、财产拥有所有权和支配权的人，代理人或指定收款人不在其列。公告列举了多项不利于判定的因素，包括：申请人有义务在收到所得后 12 个月内将 50% 以上支付给第三国（地区）居民；经营活动不构成实质性经营；所在国（地区）对相关所得不征税、免税或税率极低；存在与贷款或特许权使用合同条件相近的其他合同等。
罗超平强调，实质性经营活动是认定关键，涵盖具有实质性的制造、经销、管理等活动。税务机关将结合股权结构、人员配置、资金流向、决策机制及风险承担等多维度进行综合分析，以防范税收协定滥用风险。
警惕其他跨境逃避税行为
西南政法大学教授胡元聪指出，除利用中间层公司套取税收优惠外，关联交易不合理定价也是常见的跨境避税手段。企业通过红筹架构操纵关联方交易定价，人为抬高境内成本、压低利润，将利润转移至境外“无税地”，造成“高税国亏损、低税地盈利”，以实现整体税负最小化。此类行为实质是跨境税基侵蚀，存在资本外逃与资产隐匿风险，严重破坏市场公平竞争秩序。此外，部分跨国企业还通过隐匿境外收入、虚构成本费用、篡改账册票据等手段逃税，属涉税违法行为，将面临法律严惩。
合规才是长远发展之道
胡元聪表示，当前环境下，合规才是安全基石。随着 BEPS 行动计划、CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）在多国深入实施，加之国内反避税法规体系日益完善，严密的跨境税收监管网络已经形成。任何试图通过架构设计、利润转移或隐匿收入进行的逃避税行为都将无处遁形。
专家建议，跨国企业应充分研判架构设计与运营实质，合理搭建架构，做实境外主体实质，规范关联交易定价与管理。同时，必须严守法律底线，依法诚信纳税，方能有效化解涉税风险，在国际市场中实现长期稳健发展。
来源：中国税务报 2026 年 7 月 22 日 版次：01
