Introduction to Section 1231 Assets of the U.S. IRC Q&A

Section 1231 财产定义与税务处理详解

Section 1231 财产通常指用于贸易或商业活动、持有期超过一年，且主要由可折旧财产或不动产构成的资产。尽管此类财产根据《国内税收法典》（IRC）第 1221 条通常被排除在资本资产定义之外，但 IRC 第 1231 条为其提供了特殊的税务处理机制：若满足特定条件，处置合格 Section 1231 财产所得的收益可享受长期资本利得待遇。

Section 1231 收益的认定与税务影响

收益来源

1. 商业财产出售或交换所得：包括办公楼、仓库、机械设备、制造设备及其他用于贸易或商业的合格财产。
2. 非自愿转换所得：指因火灾、飓风、洪水、盗窃、政府征收（征用权）或财产没收等原因获得赔偿而产生的收益。

税务处理规则

若纳税年度内 Section 1231 总收益超过总损失，净收益通常被视为长期资本利得，但需遵守适用的回收规则（recapture rules）。

Section 1231 损失的认定与税务影响

Section 1231 损失是指因财产出售、交换或非自愿转换而确认的损失。

若纳税年度内 Section 1231 总损失超过总收益，净损失通常被视为普通损失（ordinary loss），可根据适用税法规定抵减普通收入，从而提供更优的税务抵扣效果。

符合 Section 1231 资格的资产类型

1. 用于贸易或商业的可折旧财产：如机械设备、制造设备、办公家具及装置、商用车辆等。
2. 用于贸易或商业的不动产：如办公楼、制造设施、仓库及商业用地。
3. 特定牲畜：包括持有至少 24 个月用于繁殖、役用、产奶或体育目的的牛和马；以及其他持有期符合法定要求的合格牲畜。