问题 1
9810 海外仓出口退税新政与 0110 一般贸易模式相比，核心变化是什么？
专家解读
#出口企业 #9810 模式 #出口退税
核心变化在于退税节点的显著提前。传统 0110 一般贸易模式要求“货物报关离境且完成销售收汇”后方可申报退税；而 9810 新政实行“离境即退税、销售再核算”机制，货物报关离境后即可申报预退税，无需等待实际销售完成。需注意，预退税并非最终退税，后续须根据实际销售情况进行核算，若有差异需进行调整申报。
一、9810 出口预退税申报的特殊要求
主要有三点关键不同：
1. 业务类型标识
必须在申报明细表“退（免）税业务类型”栏填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为 HWC-YT。
2. 销售状态区分
需严格区分已销售和未销售货物分别申报；若未作区分，将全部视为未销售统一申报预退税。
3. 同项号货物处理
同一项号下货物未全部销售时，企业可选择区分申报，或将该批次全部视为未销售进行统一申报。
二、预退税核算期规定及逾期后果
核算期为税务机关办结出口预退税的次月 1 日至次年 4 月 30 日。纳税人须在此期间内完成预退税核算。经主管税务机关同意，外贸企业可在增值税纳税申报期以外的时间办理。
逾期后果：若未在截止日前办理核算，税务机关将追回已办理的出口预退税；待货物实现销售后，纳税人需按现行规定重新申报退税。
三、已销售与未销售情形的核算处理
1. 货物已实现销售
按实际销售情况计算应退（免）税额，并与预退税额比对。无差异的，确认“无需调整申报”即可办结；存在差异的，确认“需要调整申报”并调整后办结。
2. 货物仍未实现销售
须确认“需要调整申报”并全额缴回预退税，办结核算手续。待后续实现销售后，再重新申报退税。调整申报时，须先用负数全额冲减前期预退税数据，再根据实际销售情况重新申报。
四、9810 模式单证备案的特殊要求
除常规单证外，9810 模式有两项特殊要求：
- 出口合同替代方案：若缺失出口合同，可用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件或租赁协议等替代；
- 新增销售佐证资料：包括销售记账凭证、销售明细账等，须在货物实现销售后 15 日内完成留存备查。
备案单证可采用纸质化、影像化或数字化方式留存。
五、企业享受政策红利的风险提示
企业在享受 9810 政策红利时，应重点关注以下风险并构建全链条风控体系：
- 核算精细化：须建立销售状态追踪台账，严格区分已售和未售货物，避免申报混淆；
- 单证管理严格化：须遵循销售佐证资料 15 日留存期限的规定；
- 监管常态化：若发现备案单证或销售佐证伪造虚假，将追回已退税款并视同内销征税。情节严重者可能面临行政处罚，出口退税管理类别将被降至四类。
建议企业定期核对预退税与实际销售数据，及时办理核算，切实防范税务风险。