随着《中华人民共和国增值税法》正式施行，财政部、税务总局相继发布 2026 年第 10 号公告（以下简称"10 号公告”）和第 12 号公告（以下简称"12 号公告”）。两份文件明确了“差额征税”的适用范围、计税规则及申报要求。本文梳理核心要点，供纳税人参考。
具体适用范围及计税规则详见下表：
提示：按规定从含税销售额中扣除相关价款的，必须按规定开具发票，否则不得扣除。
1. 下列应税交易可通过“差额征税 - 差额开票”模块开具发票：
- 取得《劳务派遣经营许可证》的一般纳税人提供劳务派遣服务；
- 取得《保安服务许可证》的保安服务公司提供安全保护服务（含武装守护押运服务）；
- 纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权；
- 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的；
- 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房）。
发票票样如下：
2. 客运场站服务、建筑服务、不动产销售、金融商品转让等应税交易，通过“特定业务”模块开具发票。
10 号公告所列10 类应税交易允许扣除的相关价款：
- 一般纳税人：填报在《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
- 小规模纳税人：填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
一般纳税人申报表示例：
小规模纳税人申报表示例：
12 号公告所列8 类应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额。适用该规定的填报方式如下：
一般纳税人：直接将计算后的销售额及税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第 1 列至第 11 列（含“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”、“合计”相关行次），不填写第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
小规模纳税人：直接按扣除后的不含税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表相应栏次。
特别说明：转让金融商品的纳税人，相关数据一般纳税人填报在《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》，小规模纳税人填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》。其他纳税人无需填写。
来源：厦门税务