广西私车公用涉税政策详解
广西税务
来源：电子税务局税费知识库
2026 年 5 月 8 日，广西税务对“私车公用”涉税政策进行了详细梳理。以下内容结合官方口径，助您全面把握相关政策要点。
情况一：单位承担车辆日常费用
场景定义：单位租用个人车辆用于公务，签订租赁协议且价格不低于市场均价。协议约定由单位支付车辆在日常使用中发生的修缮费、汽油费、过路过桥费等各项费用。
一、承租方（单位）涉税处理
（一）企业所得税税前扣除
根据《企业所得税法》及其实施条例，单位支付的租金及符合生产经营常规的合理支出准予扣除。在租赁期内发生的汽油费、过路过桥费、修缮费等要税前扣除，须同时满足以下条件：
- 单位与个人签订规范的汽车租赁协议；
- 租金价格与市场平均价格持平，无明显偏低（无租使用不符合条件）；
- 单位已按“财产租赁所得”项目代扣代缴个人个人所得税；
- 各项费用支出票据抬头必须为承租方企业名称；
- 支付租金需取得合法有效的发票；
- 支出必须与企业生产经营有关。
特别提示：与车辆所有权有关的固定费用（如车船税、年检费、保险费），不论由谁负担，均不得在企业所得税税前扣除。
（二）印花税
租赁合同按租赁金额千分之一贴花。2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的租赁合同印花税应纳税额减半征收。
二、出租方（个人）涉税处理
（一）增值税
自然人出租汽车属于有形动产租赁，征收率为 3%。2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税。
（二）附加税费
- 月销售额≤10 万元：城建税减半征收，教育费附加和地方教育附加免征。
- 月销售额＞10 万元：城建税、教育费附加和地方教育附加均减半征收。
（三）个人所得税
租金收入按“财产租赁所得”计税，税率 20%。扣除次序如下：
- 先扣除租赁过程中缴纳的税费（税金、教育费附加等）；
- 修缮费用由单位直接支付，个人计算个税时不再重复扣除；
- 法定费用扣除：每次收入≤4000 元减除 800 元；＞4000 元减除 20%。
（四）印花税
同承租方规定，按租赁金额千分之一贴花，符合条件者可享受减半优惠。
情况二：单位支付定额包干费用
场景定义：单位租用个人车辆，协议约定支付款项包含“租金 + 定额费用”，单位不再承担日常使用中另行发生的修缮费、油费、过路费等。
一、承租方（单位）涉税处理
（一）企业所得税税前扣除
单位按协议支付的租金及定额费用，在满足前述六项基本条件（签协议、市价租金、代扣个税、发票抬头、合法发票、经营相关）的前提下，准予税前扣除。
关键区别：协议约定之外另行发生的汽油费、过路过桥费、修缮费等，因缺乏合规票据或不属于协议范围，不予在企业所得税前扣除。
特别提示：车船税、年检费、保险费等所有权固定费用，依然不得税前扣除。
（二）印花税
按租赁金额千分之一贴花，符合条件者享受减半征收政策。
二、出租方（个人）涉税处理
（一）增值税及附加税费
政策标准与情况一一致：有形动产租赁，征收率 3%（阶段性减按 1%）；附加税费根据销售额是否超过 10 万元享受免征或减半优惠。
（二）个人所得税
租金及定额费用合并作为“财产租赁所得”，税率 20%。扣除次序调整如下：
- 扣除租赁过程中缴纳的相关税费；
- 修缮费用扣除：若由个人负担且能提供有效凭证，准予扣除。限额为每次 800 元，一次扣不完的可在下次继续扣除，直至扣完；
- 法定费用扣除：每次收入≤4000 元减除 800 元；＞4000 元减除 20%。
（三）印花税
按租赁金额千分之一贴花，符合条件者享受减半征收政策。
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