不少内地企业主首次收到香港公司评税单时往往感到困惑：依据审计报告计算的企业所得税仅为 2 万港元，为何税局要求缴纳 4 万？这并非税局多收或秘书公司计算失误，而是源于香港独特的利得税缴纳机制。
一、香港公司所得税的基本概念
内地的“企业所得税”在香港称为利得税（Profits Tax）。该税种仅针对在香港产生或源自香港的利润征税，实行一年一次申报制，无需按月或按季申报。
现行税率结构如下：
① 首 200 万港币利润：税率 8.25%
② 超过 200 万港币的部分：税率 16.5%
需注意，若同一持有人控制多家香港公司，旗下仅有一家公司可享受 8.25% 的两级制优惠税率，其余公司均按 16.5% 标准税率征收。
二、评税单金额翻倍的真相：暂缴税制度
收到评税单时，纳税人常发现应缴税额由两部分组成：本期应缴税款 + 暂缴税款。
这种机制即为香港的暂缴税制度。其本质并非重复征税，而是“本期税款”加上“下一年度预估税款”。税局为确保税收均衡分布，避免年终一次性大额缴税造成财政波动，要求纳税人预先缴纳下一课税年度的税款。
三、暂缴税的运作机制与退税流程
暂缴税适用于薪俸税、利得税及物业税。其金额通常为上一年度税款的 100%。简言之，即税局根据上一年度情况预估纳税人下一年的税负，并要求提前缴纳。
多缴税款如何处理？
若预缴金额高于最终核定的实际应纳税额，税务局将在完成当年税款最终评税后，以支票形式安排退税。流程通常在评税工作完成后数周内启动。
评税单会明确标注税款是一次性缴纳还是分期缴纳。收到退税支票后，纳税人需在6 个月内将支票存入银行账户。
四、如何申请缓缴暂缴税
若预计本年度利润或收入大幅下降（通常降幅达 90%），或出现公司停止经营、上年度评税存在争议并已提出反对等特定情况，纳税人可申请缓缴暂缴税。
申请要点：
1. 时限要求：需填写表格 IR1121，并在缴款限期前 28 天或税单发出后 14 天内提交至税务局。
2. 证明材料：必须提供不少于 8 个月的账目拟本作为佐证，不可仅凭口头说明。
五、结语与建议
香港公司评税单金额看似“翻倍”，实为“本期税款 + 下年暂缴税”。暂缴税属于预缴性质，次年评税时将实行多退少补。
对于业务波动明显的企业（如跨境电商、季节性行业），建议在审计阶段主动与会计师沟通，评估是否符合申请缓缴暂缴税的条件，以优化现金流规划。
注：本文内容仅供参考，具体税务处理请咨询专业会计师或税务顾问。