增值税留抵税额退回的账务处理

根据国家税务总局解读，经税务机关核准允许退还的留抵税额，应通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目核算⁠。

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出⁠）

实际收到留抵退税款项时，按收到金额进行会计处理⁠。

借：银行存款

贷：应交税费——增值税留抵税额

若企业不希望设置“增值税留抵税额”过渡科目，也可在收到退税款时直接冲减进项税额⁠。

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额⁠）

若账务上已将所有增值税明细科目结转至“应交税费——未交增值税”，则分录为⁠：

借：银行存款

贷：应交税费——未交增值税

纳税人若需将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额，应作如下账务处理⁠：

借：应交税费——应交增值税（进项税额⁠）

贷：应交税费——增值税留抵税额

同时⁠：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款

允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额⁠。

收到留抵退税后，在办理增值税纳税申报时，应相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》的第22栏“上期留抵税额退税”⁠。