增值税法实施后,提供劳务派遣服务的增值税发生了很多变化,今天为大家进行了全面梳理,一起来看看吧。
01 什么是劳务派遣服务?
劳务派遣服务,是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司,为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
02 劳务派遣服务如何计算增值税销售额？
(一)自2026年1月1日至2027年12月31日,一般纳税人提供劳务派遣服务,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金,允许从含税销售额中扣除。
(二)小规模纳税人按取得的全部销售额计算缴纳增值税。
注意事项：
1.一般纳税人必须取得以工资、福利支付记录,社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证,否则,不得扣除。
2.一般纳税人开具发票时,全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明,发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算,否则,不得扣除。
3.取得《保安服务许可证》的保安服务公司,提供安全保护服务(含武装守护押运服务)比照上述政策执行。
03 税率/征收率是多少？
一般纳税人：提供劳务派遣服务适用6%增值税税率
小规模纳税人：提供劳务派遣服务适用3%增值税征收率
注意事项：自2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，按照3%征收率减按1%征收率征收增值税。
04 政策依据
1.《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)
2.《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第10号)
3. 《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）
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