做外贸的朋友都知道，EXW（工厂交货）退税难，就难在拿不到运输单据。货出工厂，运输责任就转给买方了，退税时手里只有出库单，心里没底。不少企业干脆放弃退税，白白损失十几个点的利润。
但2026年情况有了变化。国家税务总局公告2026年第5号正式实施，对单证备案做出了重要调整。今天一篇文章，讲透EXW退税的两个核心难题。
第一个难题：没有运输发票，能退税吗？
答案是：能。
2026年第5号公告第四十五条明确：企业应当在申报出口退（免）税后15日内将备案单证妥善留存，因成交方式特性，纳税人没有相应备案单证的除外。EXW模式下，运输由买方安排，卖方拿不到运输单据，这是成交方式本身的特性决定的——政策给了通道。
但政策给通道，不代表什么都不用准备。证据链必须完整。以下六项佐证备齐：
1. EXW出口合同——明确约定“买方自提”。
2. 出库单——备注“EXW买方自提”。
3. 买方提货签收记录——签字单、邮件、微信确认都可以。
4. 装箱凭证和装车照片——直观证明货物确实装车了。
5. 与货代的对接记录——确认提货时间、仓库地址的聊天记录保留好。
6. 报关单及放行通知书——重点核对：境内发货人必须是你自己。
这六项从合同到报关，环环相扣，足够证明业务真实。
⚠️特别注意：这种“豁免”只适用于因成交方式本身而确实无法取得的情形。如果成交方式是FOB却说拿不到运输单据，政策可不认。
第二个难题：杂费怎么填才合规？
根据报关单填制规范，EXW成交方式下，工厂到口岸的运输费、装卸费等境内费用，要计入完税价格。
实操中，2025年7月“单一窗口”升级后，运费、保费栏直接置灰禁用，系统提示：需将境内工厂至输出地点装载前的运输及相关费用、保险费填入杂费栏。
填报杂费注意事项：
✅ 金额如实填，别填零，别空着——杂费栏绝不能简单填0。
✅ 不能乱填整数——没有发票的话，报价单和沟通记录保留好。
✅ 出口发票严格按EXW价开——杂费别往里加。
✅ 杂费一定要合理——税务局会比对同行业同路段水平，偏离太大直接预警。
杂费填的是从工厂门口到境内输出地点装载前的全部费用，包括但不限于：工厂到码头的拖车费、报关费、港杂费、码头操作费及相关保险费。海运费不算——那是船离开境内港口之后的事。
💡 公式很简单：EXW + 杂费 = FOB。退税计税依据就是折算后的FOB价。
绝对不能碰的三条红线
🚫 找人代开运输发票——虚开发票，后果严重。
🚫 把EXW报成FOB——申报不实，多退的部分就是违规。海关税务数据联网，很容易预警。
🚫 杂费虚构金额或乱填整数——没有依据的金额，税务局一眼就能看出异常。
最后提醒一句：
45条除外条款就是EXW退税的依据，拿不到运输发票不违规，这是成交方式特性决定的。但六项佐证必须备齐，代开发票、虚构杂费、假复印件这三条老路千万别再走了。
⚠️ 保存期已拉长到十年——2026年1月1日起，备案单证保存期从5年延长至10年。纸质资料容易丢，建议用系统电子化管理。
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（本文仅供参考，具体操作请以当地税务机关要求为准）
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