「鑫融合智慧」

鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。

理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”

手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”

宗旨：五位一体智慧管理系统

企业无风险，政企无争议，请找鑫融合

今天我们讲述一下：将工资拆分为各种补贴，能达到社保、个税筹划的目的吗

一、现状

某企业将工资拆分为基本工资、绩效工资、住房补贴、交通补贴、话补、工龄、技能补贴等，然后只按基本工资作为社保费的交费基数。

二、津贴、补贴的概念

《企业内部控制应用指引第4 号——社会责任》第十七条企业应当与员工签订并履行劳动合同，遵循按劳分配、同工同酬的原则，建立科学的员工薪酬制度和激励机制，不得克扣或无故拖欠员工薪酬。

劳动法：

《劳动合同法》第三十八条第（二）项中的“劳动报酬”理解：劳动报酬是用人单位以货币形式向劳动者支付的所有工资，包括津贴和补贴。

统计学：

《关于工资总额组成的规定》第三条工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

第四条工资总额由津贴和补贴组成。

国家统计局《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释第三条的规定，津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

(一)津贴。

1.补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴。高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、野外工作津贴、林区津贴、高温作业临时补贴、海岛津贴、艰苦气象台(站)津贴、微波站津贴、高原地区临时补贴、冷库低温津贴、基层审计人员外勤工作补贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班(组)长津贴、学校班主任津贴、三种艺术(舞蹈、武功、管乐)人员工种补贴、广播电视天线工岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业单位岗位津贴、环境监测津贴、收容遣送岗位津贴等。

2.保健性津贴。卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、各种社会福利院职工特殊保健津贴等。

3.技术性津贴。职务津贴、科研津贴、证书津贴等。

4.年功性津贴。工龄津贴、教龄津贴和护士工龄津贴等。

5.其他津贴。直接支付给个人的伙食津贴(火车司机和乘务员的乘务津贴、航行和空勤人员伙食津贴、水产捕捞人员伙食津贴、专业车队汽车司机行车津贴、体育运动员和教练员伙食补助费、少数民族伙食津贴、小伙食单位补贴等)、合同制职工的工资性补贴以及书报费等。

（二）补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如肉类等价格补贴、副食品价格补贴、粮价补贴、煤价补贴、房贴、水电贴等。

税法：

《中华人民共和国个人所得税法》第四条第三款及《实施条例》第十条的规定，按照国家统一规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，免征个人所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。包括津贴、补贴。

依据以上法律法规及解释的规定，津贴是作为补偿工作条件或额外劳动力消耗的一种辅助性工资，具有强制性，只要劳动者符合条件，就必须无条件向职工发放。（证书津贴、高温、井下津贴（特殊工种））
补贴是为了保证职工工资水平不受物价上涨而导致影响的一种福利性工资。主要包括车补、话费补贴、餐费补贴、住房补贴等。属于一种福利性质，由用人单位自主决定。

特殊：《关于工资总额组成的规定》第十一条规定的有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；出差伙食补助费、误餐补助；计划生育独生子女补贴不属于工资总额的范围。

三、社保基数

依据《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函【2006】60号）的规定：只要是《关于工资总额组成的规定》，凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

所以企业以各种津贴、补贴形式发放的工资，都应计入社保费的交费基数。

四、此现状的风险

Ø刑事风险

拒绝支付津贴、补贴（属于劳动报酬范畴）还会涉及刑事犯罪。

依据《刑法》第二百七十六条之一规定。

Ø行政责任风险

补缴社保、滞纳金（每日万分之五）、1-3倍的罚款

依据《社会保险法》第八十六条

《劳动保障监察条例》第二十七条

Ø业务风险：

1、津贴、补贴的发放无制度、标准依据，引发劳动争议。

依据《劳动法》第四十六条有关“同工同酬”的规定。

2、在制度中约定发放津贴，而实际未按制度执行，引发劳动争议纠纷。

3、随意调整津贴的发放标准或者比例，造成与制度不符，可能造成制度无效，后续引发劳动仲裁或者诉讼败诉的风险。

4、随意取消津贴或者补贴，比如：由国家、地方或行业规定的法定补贴项目（特殊工种津贴、高温补贴）。

5、劳动合同中约定津贴、补贴了，而实际发放时随意取消，未经员工同意。

Ø财务风险：

存在未依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》区分工资和福利费，对各部门支出按照各费用成本进行归集的正确账务处理，准确反映经济业务，导致产生影响财务报表的真实性和准确性的风险；

Ø税务风险：

企业所得税扣除风险（发放无依据、不合理）

1、实际发生，并在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，

依据《企业所得税法实施条例释义》中指出“准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出”。

2、合理的工资薪金

依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件规定，确认的符合合理工资薪金标准。

个人所得税风险

未依据《中华人民共和国个人所得税法》进行进行个人所得税申报、申报错误的风险。比如：山西的规定，话补、交通补助属于工资范畴，但依据(国家税务总局山西省税务局公告2020年第10号)得规定，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，每月不超过500元的部分，可以作为公务费用扣除;超过部分并入当月工资，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。所以应准确判断各种津贴、补贴是否属于免税或者免税的额度，避免多缴个税的风险。

今天，我们就共同学习到这里，感谢大家的阅读。最后祝大家身体健康，鑫享事成！

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