观韬解读 | 乌兹别克斯坦外籍公民特殊税收制度解读与实务提醒

该制度适用于所有在乌兹别克斯坦共和国境内停留、居留的外籍人员，是乌国专门给外籍自然人设立的自愿选择、单独一套税务居民规则，面向高净值投资人、海外企业家、跨国高管，核心是：符合认定标准的外籍税务居民，仅对乌境内收入征税，享受全球境外收入免征所得税的特殊税收待遇，政策适用对象包含申请人本人及其成年直系亲属。

简单一句话概括：普通规则下税务居民要全球收入纳税；走这套特殊税制，税务居民只缴乌本土收入的税，海外工资、分红、租金、投资收益全部免税。

当然，该税收优惠并非无条件享受，申请人须一次性缴纳5万美元的专项费，并在乌兹别克斯坦境内获授权的商业银行开设账户，或在获准的加密货币交易所开设加密钱包后方可享受待遇。

同时，外籍公民需同时满足以下两项条件，方可认定为乌兹别克斯坦税务居民，申请特殊税收优惠：1.在乌境内拥有自有或租赁不动产；2.任意12个月周期内，在乌境内累计停留不少于30天。

1. 税务居民认定标准大幅放宽（最特殊）

常规标准（所有人通用）

根据《乌兹别克斯坦共和国税法典》的规定，连续12个月内在乌国境内停留时间超过183天的，才认定税务居民；该居民在全球全部收入都要在乌国缴纳12%的个税。

特殊税制宽松标准

根据该制度，连续12个月内在乌国境内停留累计时间超过30 天，且在乌国境内有住房（自有/长期租赁均可），直接认定特殊税务居民，不用住满半年。

差异：常规认定税务居民要半年，特殊制度下只需1个月，门槛直接砍80%。

2. 征税原则彻底反转（税制核心特殊性）

普通税务居民：全球征税，即在乌国境内和境外收入全部计税

特殊税制居民：属地单一征税，即仅乌境内来源收入缴税；境外所有收入免征个税

举例说明：

如果你在乌国获得工资10万美元，在海外获得股权分红500 万美元。那么普通税务居民需按照600万美元全额计税；特殊税制税务居民只对10万美元缴12%个税，剩余500万分红一分不征。

3. 一次性5万美元专项费用换取终身优惠资格

享受这套免税政策的硬性门槛：一次性、不予退还缴纳5 万美元专项规费，仅缴一次，有效期长期有效，无需每年续费。

配套条件二选一：在乌国授权的商业银行开户/合规加密交易所开立加密钱包用于资金存放。

4. 和普通外籍员工优惠完全分割两套体系

很多人混淆“高精尖专家6%个税”和这个特殊税制，二者互不兼容、定位完全不同：

1）旧高精尖专家优惠（2023年后大幅收紧）：仅针对在乌国本地上班雇员，只能降低境内工资税率，海外收入依旧全球征税；

2）2026新特殊税制：不限职业，投资人、自由职业、跨国老板都能办，核心福利是海外收入全额免税，不只是工资减税。

5. 自愿独立体系，不强制、可自由选择不参与

外籍人士有两种身份二选一：

方案A：走常规税制（183天居住、全球征税，无5万费用）；

方案B：自愿申请特殊税制（30天居住、境外收入免税、一次性5万美元）。

不强制外籍人必须交钱，不想花钱就沿用普通规则。

1. 申请渠道：申请人可自行选择通过乌国政务服务中心、my.gov.uz政府统一服务门户、税务服务电子门户渠道申请。

2. 必备材料：外国护照复印件、在乌国境内停留期限证明（签证或其他官方文件）。

3. 认证方式：提交申请需通过生物识别、电子数字签名、Mobile ID任意一种方式完成身份认证。

依据该制度，外籍人士特殊税收制度资格认定实行全流程电子化线上办理、分阶段闭环审批、固定工作日限时办结机制，全程依托AIXA电子税务系统及官方政务服务平台开展，无线下繁琐流程，各办理环节权责清晰、时限明确，完整办理流程及官方核定办结时限如下：

第一步：申请人线上提交申请（3个工作日）

符合准入条件的外籍申请人，通过乌兹别克斯坦AIXA电子税务系统，在线填报特殊税收制度资格申请信息，按要求上传护照、居住证明、住房佐证、身份认证材料等全套申报资料，完成线上提交。该环节官方核定最长办理时限为3个工作日。

第二步：主管机关受理归档（1个工作日）

税务主管执行机关收到线上申请后，第一时间开展形式审查，核验申请材料完整性、规范性与合规性，确认无误后正式受理业务。同步完成全部申报附件的电子化录入、分类归档与系统备案，建立专属业务档案，确保资料可追溯、可核查，该环节办结时限为1个工作日。若材料存在轻微瑕疵，主管机关将在线告知申请人限时补正。

第三步：主管机关信息核验补齐（按需限时办结）

针对业务办理所需的身份信息、居住时长、资产备案、开户资质等跨部门、跨系统数据，主管执行机关依法发起信息调取与核验工作。对缺失、存疑的资料信息，定向完成补充采集与核实完善，根据实际业务复杂度按需限时办结，保障申请资料及备案信息真实、准确、完整，为后续专项审议工作筑牢基础。

第四步：专项委员会审议核查（3个工作日）

由乌兹别克斯坦外籍人士特殊税收制度专项委员会牵头，对已完善归档的申请材料开展实质性审查、合规核验与综合审议，重点核查申请人居住条件、准入资质、合规资质等核心要件，研判申请人是否符合特殊税制享受标准，依规出具审议意见。该专项审议环节固定办结时限为3个工作日，是资格认定的核心审批环节。

第五步：出具正式文书并送达（1个工作日）

主管执行机关依据专项委员会最终审议结果，对审核通过的申请人，制式出具特殊税收制度资格认定官方文书；对审核不通过的，同步出具驳回说明及理由。完成文书审核签发后，通过申请人政务私人账户、预留电子邮箱双渠道推送送达办理结果，确保申请人实时接收官方通知，该环节办结时限为1个工作日。

第六步：申请人足额缴纳专项规费（3个工作日）

申请人收到审核通过通知后，按照乌兹别克斯坦税务核定征管要求，在官方授权商业银行开立的合规账户内，足额缴纳5万美元一次性专项规费。完成缴费后同步留存缴费凭证，作为最终资格生效的核心依据，该缴费办结时限为3个工作日。完成全部流程后，申请人正式取得外籍人士特殊税收制度享受资格，依规享受对应税收优惠政策。

流程整体说明：全流程无特殊情形下，标准办结周期可控在11个工作日内，全程数字化留痕、公开透明、限时办结；仅跨部门信息核查环节视资料完备度略有弹性，无人工拖延、线下排队等冗余流程，制度落地性与实操性极强。

针对申请并参与乌兹别克斯坦外籍人士特殊税收制度的外籍申请人，乌兹别克斯坦同步配套专属居留许可便利政策：

一是开通专属加急审批通道。为所有特殊税收制度参与申请人提供居留许可加急办理服务，区别于普通外籍人员常规审批流程，税务合规认定人员可享受优先受理、优先审核、优先出证的专项便利，有效缩短居留资质办理周期，快速满足申请人在乌居留、开展投资及经营活动的合规需求。

二是独联体免签国家公民专属长期居留政策。对于来自与乌兹别克斯坦实行互免签证政策的独联体国家外籍申请人，在成功获批特殊税收制度资格后，可直接申请并获批最长6个月期限的居留许可，无需反复续签，大幅提升在乌长期停留、开展跨境业务的便利性。

三是其他国家申请人差异化居留有效期规则。除上述独联体免签国家外，其余国家的外籍税制申请人，其获批的居留许可有效期将与本人当前有效入境签证有效期保持一致，实现签证、居留资质有效期同步匹配，保障申请人在乌居留状态合法合规，避免出现资质脱节、超期滞留等合规风险。

1. 特殊税收制度最长有效期为5年。

2. 出现以下情况可提前终止税收待遇：法院裁决、申请人参与非法收入合法化活动、申请人被列入不良名单。

3. 中乌两国签署避免双重征税协定，同一笔境外收入若已在中国完税，可凭国内完税证明在乌申请税收抵免，规避重复征税。因税务身份认定、政策适用规则较为复杂，建议在乌从业人员咨询当地专业税务机构或律师，合规确认纳税义务并完成申报。

杨天斌，观韬乌鲁木齐办公室主任、合伙人，拥有23年执业经验，其中专注涉外法律服务逾17年，深耕中亚五国法律实务。杨律师的国内业务领域主要为民商事非诉讼与诉讼，涵盖常年法律顾问服务、企业合规管理及涉法涉诉等业务。他先后为多家大型能源企业提供优质法律服务，业务范围涉及石油、矿业、风能、电力、太阳能、光伏等多个领域。杨律师组建了一支由中外律师构成的涉外法律服务团队，核心业务领域包括：涉外投资法律服务（涵盖公司设立、收购兼并、境外项目尽职调查等）；中亚区域项目法律支持（涉及能源、交通、基础设施、建设工程、跨境物流领域）；跨境贸易合规、担保及争议解决（含国际仲裁、境外诉讼）。

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黄乐，观韬乌鲁木齐办公室合伙人，长期深耕建设工程与能源基础设施、跨境投资与涉外法律服务、民商事诉讼与仲裁三大核心领域。其中，建设工程与能源板块专注处理国内外工程项目的诉讼与仲裁事务，并依托油气行业背景，为能源项目提供全流程法律支持；跨境投资板块聚焦服务“走出去”中资企业，覆盖俄语区及中亚国家的投融资、项目落地等专项涉外法务。

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