7月8号今天美国国税局宣布了一项全新的自动免除罚款程序，旨在为具有按时申报和缴税历史的纳税人提供罚款减免，从而减少他们主动申请协助的需求。这项全新的自动免除罚款（Automatic Exemption from Penalty）程序将取代长期实施的“首次免除（First Time Abate）”行政减免政策。其设计初衷是为了简化流程，并减轻那些一贯按时合规纳税人的负担。
目的：
自动免除罚款反映了国税局致力于让税款缴纳变得更简单、更一致的承诺。通过自动实施罚款减免，国税局对那些历史记录良好的纳税人表示认可，他们无需再为一项通常都会获批的减免去提交正式申请。
时间线：
预计将于今年夏季开始实施。AEP 适用于从2025纳税年度开始的合格原始申报表、2026年季度申报表以及未来的纳税期。
适用人群的条件：
纳税人如果在过去三年（或季度申报表连续12个季度）内具有按时申报并缴纳所有到期税款的历史记录，即符合资格。当纳税人符合条件时，系统在处理申报时将不会对其计征以下罚款：
未按时申报（Failure to file）
未按时缴税（Failure to pay）
未按时存款（Failure to deposit）
纳税人无需采取任何行动即可获得此项减免。 如果符合资格，国税局将自动应用 AEP 并发出一份通知，确认已给予减免。
什么样的申报类型不适用？
并非所有申报表都适用于 AEP。例如：
1. 信息申报表（information returns）：Fbar， 8938，海外企业5471等
2. 仅针对特定交易或偶发事件填报的申报表（如 Form 706 美国遗产税申报表 或 Form 709 赠与税申报表）通常不符合资格。
首次免除政策逐步淡出
首次免除（First Time Abate）曾是最常见的行政罚款减免形式，它允许具有按时合规历史的合格纳税人申请免除某些罚款。国税局将于2026年夏季开始逐步淘汰“首次免除”政策，并过渡到 AEP。在此过渡期间，部分符合条件的纳税人仍可能会收到针对2025纳税年度或2026年季度申报表的罚款通知。认为自己符合条件的纳税人可以联系国税局申请“首次免除”。AEP 将自动提供减免，并将彻底取代原始截止日期在 2027年1月1日 或之后的合格申报表的“首次免除”政策。
不符合条件的纳税人该怎么办？
不符合 AEP 资格的纳税人仍可根据合理理由（reasonable cause）申请罚款减免。国税局将对这些申请进行审查并将结果通知纳税人。需要注意的是，虽然 AEP 可以免除某些罚款，但纳税人仍必须支付任何到期的税款和利息，以及任何不符合减免资格的罚款。
