阿联酋15%最低税落地！中资企业减税、合规、避罚一文吃透- 大数跨境

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阿联酋15%最低税落地！中资企业减税、合规、避罚一文吃透

国内投资与海外工程

2026-07-14

导读：越来越多中资企业跟着“一带一路”去阿联酋建厂、开办公司，过去阿联酋自由区税收优惠很香，但一套全球通用的15%最低企业所得税规则已经在阿联酋全面落地。

导语：越来越多中资企业跟着“一带一路”去阿联酋建厂、开办公司，过去阿联酋自由区税收优惠很香，但一套全球通用的15%最低企业所得税规则已经在阿联酋全面落地。

国家税务总局在今年四月份专门出台阿联酋国别指引，把复杂国际税收规则翻译成实操要点，不管是集团财务、海外负责人都要明白，避免补大额税款、踩处罚红。

一、什么是全球最低15%税？谁要交？

1. 规则底层逻辑

G20+OECD出台双支柱方案，核心支柱二要求：大型跨国集团，在每个国家/地区实际税负不能低于15%。如果阿联酋本地公司税率算下来不足15%，就要补缴“补足税”，把税负拉满15%。征税顺序分三层，同一笔利润只补一次税，不会重复征税：

① 阿联酋本地先行征收：合格境内最低补足税QDMTT（阿联酋已落地，优先抵扣）

②母公司所在国征税：收入纳入规则IIR

③最后兜底：低税支付规则UTPR

2. 哪些中国企业要受约束？

首先满足收入门槛才算适用对象：

集团合并报表近4年里至少2年全年收入≥7.5亿欧元，阿联酋境内子公司、合资公司、反向混合实体全部纳入管控。

财年不足/超过12个月，收入门槛按时间比例折算。

3. 这些主体直接不用交税（排除清单）

政府机构、国际组织、非营利机构、养老基金、投资基金母公司、房地产投资工具；还有95%/85%股权由上述机构持有的企业，也可选择豁免，豁免选择有效期5年。

二、阿联酋本地立法：2025年起正式生效

阿联酋2024年底出台内阁决议、2025年配套财政部细则，完整落地最低税体系：

1. 生效时间：2025年1月1日及之后开启的财年，不分自然年/自定义财年，只要起始日达标就要计税；

2. 政策资质：OECD认定阿联酋QDMTT属于过渡性合格立法，满足安全港条件可直接免缴补足税；

3. 法律依据：内阁决议+财政部细则+配套官方FAQ，完全对标OECD全球最低税模板。

三、核心计算逻辑：3步算出你要补多少税

第一步：算当地应税利润（GloBE所得）

以企业IFRS财务报表净利润为基数，几十项收支需要调整，重点记住高频调整项：

✅ 要剔除：股息、股权投资损益、国际海运业务利润、集团内部融资成本、重估盈亏

✅ 要加回：税收费用、合格可退税抵免、一级资本分红

特殊利好：国际海运企业利润可全额豁免

船运公司自有/租赁船舶做国际客货运、船舶租赁、联营运营等产生的利润，不计入最低税计税基数；但纯内河航运不能豁免，附属海运收益上限为主营海运收入50%。

第二步：算实际缴纳税额（经调整有效税额）

只算和经营利润相关的所得税，补足税、保险相关税款、3年内不会实际支付的税费不能计入；常设机构、海外受控子公司税款要按规则拆分，消极所得（股息、利息、特许权使用费）税额有抵扣上限。

第三步：算税率+补足税，两大减税利器一定要用

1. 有效税率公式

辖区有效税率=阿联酋全部实体调整后总税额÷辖区净计税利润

税率＜15%，差额部分就要补缴补足税。

2. 自动减税：基于实质所得排除（SBIE）

简单说：企业在当地真实招人、买厂房设备，这部分对应的利润不用缴15%最低税，每年抵扣比例逐年下调：

- 工资抵扣：2026财年抵扣9.4%，2033年后固定5%；

- 有形资产抵扣：2026财年抵扣7.4%，2033年后固定5%；

厂房、设备、开采许可都算有形资产，纯投资物业、海运资产不计入抵扣基数。

3. 小微企业福利：微利直接免税

企业可每年自主选择微利豁免，同时满足两条就不用缴补足税：

近3年平均年收入＜1000万欧元 + 平均利润低于100万欧元或亏损；

投资实体、无国别特殊公司不享受该政策。

四、企业最关心：安全港规则，满足直接0补足税

安全港是阿联酋给企业的重大减负政策，主动申报选择才生效，不会自动享受，分三大类：

1. 过渡期国别报告安全港（2027年前启动财年可用）

满足任意一条即可免补足税：

① 微利测试：阿联酋全年营收＜1000万欧元、税前利润＜100万欧元；

② 简化税率测试：2026财年简化有效税率≥17%；

③ 常规利润测试：当地税前利润≤工资+资产抵扣总额。

⚠️ 限制：今年不用，以后年度不能再申请；混合套利架构要剔除虚增收支再测算。

2. 初创跨国企业5年豁免

刚出海、布局规模小的集团可免5年补足税，同时满足：

1. 全球实体分布不超过6个国家；

2. 海外全部有形资产净值≤5000万欧元；

前提：阿联酋公司上层母公司，不受别国最低税IIR规则管控。

3. 简化计算安全港

规模小、未单独合并披露的非重要子公司，可直接用国别报表简易数据测算，不用复杂调整财务数据，降低财务工作量。

安全港失效情形：税务机关核查发现企业架构、收入利润存在重大不实，6个月内无法举证澄清，会取消安全港资格，追溯补缴税款。

五、征管实操：登记、申报、罚款全梳理（避坑重点）

1. 登记义务

所有适用最低税的阿联酋子公司，必须按税局要求完成专项税务登记，逾期登记罚款1万迪拉姆。

2. 申报时限

1. 补足税申报表：财年末起15个月内提交，过渡期延长至18个月；

2. GloBE信息报告表：同15个月期限；

可指定一家阿联酋主体作为统一申报主体，代集团内所有公司报税。

3. 严厉处罚条款（重点提醒）

1. 逾期申报：每月500迪拉姆，按月累计叠加；

2. 错报、漏报少缴税：最高罚未缴税款200%；

3. 凭证留存：全部财务、税务资料至少保存7年，税局随时调阅；

4. 过渡期宽大政策：2026.12.31前启动、2028.6.30前结束的财年，企业已尽合理合规努力，不会因申报瑕疵处罚。

4. 税务稽查

阿联酋联邦税务局有权审计集团完整账目，企业需配合提供利润、税额测算底稿、国别报告等全套资料。

六、中资出海阿联酋实操建议

1. 提前测算税负

梳理阿联酋自由区子公司利润、工资、固定资产，测算实际有效税率，用好SBIE实质抵扣，降低补足税金额；

2. 架构自查，规避混合套利

2022年底后搭建的集团内部借贷、多层投资架构，容易触发安全港调整，提前梳理关联交易；

3. 按需申请豁免政策

新出海小集团优先申请5年初创豁免；营收利润偏低企业每年勾选微利豁免；

4. 规范财务核算

统一采用IFRS做账，留存完整调整底稿，区分海运业务、消极所得，减少申报差错；

5. 按时完成登记+申报

设置申报时间台账，安排专人对接阿联酋税局，避免逾期产生持续性罚款；

6. 同步对接国内税务

国家税务总局已发布专属指引，遇到政策疑问可咨询国内主管税务机关，提前规划跨境税负。

结束语：阿联酋作为中东热门投资地，自由区税收红利叠加全球最低税新规，双重规则并行下，中资企业很容易出现税负误判。

建议出海企业尽快完成集团收入门槛、阿联酋本地税负测算，提前做好财务与税务合规规划，避免大额补税与行政处罚。

本文源自：国家税务总局官网

END

图文来源：官方媒体/网络新闻

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