笔者感悟：工会经费那笔返拨款，绝对不是天上掉下来的馅饼，它是个烫手的山芋。
很多老板一看银行短信，“叮咚”，几万块到账了，第一反应就是：“哟，税务局退钱了？赶紧冲减咱们的管理费用，利润不就好看点了？” 这时候你要是真听了老板的话，把返拨款直接往“管理费用”里一冲，那我告诉你，年底审计一来，你就等着写检查吧。这不仅仅是做账不规范的问题，这是原则性错误，性质完全变了。
我们今天来聊聊这件事。请您先记住一句话：这笔钱，天生就不是企业的，它是工会的命根子。
怎么入账？关键就看你们公司工会到底有没有“独立户口”。
第一种情况：你家工会“有身份证”（已单独建账）
如果你的公司工会已经去民政局办了《工会法人资格证书》，并且去银行开了个正儿八经的工会独立账户，那就太好了。税务局返拨的钱（一般是你们交上去的60%或者70%），会直接打进那个工会账户。
这时候，企业的大账（也就是我们日常做的那个账套），一笔分录都不用做！ 千万别画蛇添足。钱压根没进你公司的户头，跟你企业财务报表半毛钱关系没有。这笔钱是工会自己的，人家工会会计会在他们的小账本里记一笔：
借：银行存款
贷：拨缴经费收入
你看，多清爽。这叫“桥归桥，路归路”。企业别惦记，工会也别乱花，各玩各的。
第二种情况：你家工会“黑户”（未单独建账，企业代管）
这才是大多数中小企业的常态。工会没开户，或者干脆就没成立工会，钱只能打到咱们公司的对公账户上。
这个时候，很多人的“职业病”就犯了，觉得钱进了公司口袋，那就是公司的钱。大错特错！ 这钱只是在你这里“暂住”，你不能把它当成“自己人”。正确的做法是，把它请进“其他应付款”这个临时旅馆里。
收到钱的时候，分录这么做：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费（或者写得具体点：其他应付款——本企业工会）
看到没有？“其他应付款”！这就好比邻居让你帮忙保管一个包裹，你能把这个包裹的价值算成你自己的收入吗？不能！你得随时准备还给人家。
等到后面工会搞活动了，比如三八节给女同事买点护手霜，端午节组织包粽子比赛，花了钱，你就从这个“其他应付款”里往外掏：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款 / 库存现金
最后，笔者再说三个要命的注意点：
绝对不能冲减“管理费用”！ 这是最蠢的做法。你冲减了管理费用，利润虚增，所得税是不是要多交？而且这笔钱本身就不是企业的支出，你拿什么冲？逻辑上根本说不通。一旦被查，补税罚款一条龙服务，老板不找你拼命才怪。
未成立工会的“筹备金”也别乱动。 很多公司前期交的是“工会筹备金”，后来在规定时间内成立了工会，这笔钱返回来怎么办？一样，给我老老实实挂“其他应付款”。别以为没工会就能当“营业外收入”吃了，那是给自己埋雷。
凭证必须留好！ 银行回单、税务局的红头文件、返还比例通知书，一个都不能少。将来税务局查你工会经费的税前扣除，靠的就是这些玩意儿。凭证不全，你计提的那2%的工会经费，一分钱都不让你在企业所得税前扣除！
总之，一句话总结：企业是企业的，工会是工会的。 这笔返拨款就像寄养在你家的孩子，你可以照顾他，但不能把他改姓成你儿子。账做明白了，晚上睡觉才踏实。各位同行，共勉！
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