一般纳税人补开发票，增值税申报表具体怎么填？

点击蓝字

关注我们

前期已申报未开票收入，后期客户要求补开发票，这会重复缴税吗？

今天就来讲一讲相关填报方法，轻松避开税务风险~

问

不会

核心逻辑是正负抵消法。

补开发票的当月，申报增值税时同步做两件事：

①补开发票的金额，正常填报在「开具发票」栏次；

②按相同金额，在「未开具发票」栏次填负数冲减。

一正一负相互抵消，当期这笔收入的净销售额为0，自然不会重复计税。

问

在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中分两步填报：

①填报开具发票栏

▪ 补开增值税专用发票：填在「开具增值税专用发票」列（第1-2列）

▪ 补开增值税普通发票：填在「开具其他发票」列（第3-4列）

②填报未开具发票栏

在同一项目及栏次的「未开具发票」列（第5-6列），填写与补开发票金额、税额完全一致的负数，冲减前期已申报的未开票收入。

问

2条核心提醒，千万别踩坑！

1、负数金额必须和补开发票的金额、税额完全匹配，不能多冲减、也不能少冲减。

2、若当期有新增未开票收入，需将新增未开票收入与补开发票对方负数未开票收入的合计数，填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》「未开具发票」列（第5-6列）。

问

案例：

某一般纳税人企业，10月销售13%税率货物，客户付款10万元（不含税），当月已申报为未开票收入。11月客户要求补开专票，同时企业另开具100万元13%税率货物专票。

11月所属期增值税申报时：

①100万正常开票收入+补开的10万，填入“13%税率的货物及加工修理修配劳务”项目「开具增值税专用发票」栏；

②在对方项目及栏次「未开具发票」栏填入-10万元，冲减前期收入。

这样申报正负抵消，这笔10万收入完全不会重复缴税。

补开发票不用慌，掌握正负抵消填报法，规范申报，就能轻松规避重复计税风险！