收到增值税退税，要不要交企业所得税？

企业在实际收到增值税即征即退、先征后退等各类退税款项后，往往都会咨询同一个问题：这笔退税收入到底要不要计入应税收入、缴纳企业所得税？

针对这一企业日常经营中高频遇到的涉税热点问题，结合最新政策口径，为大家详细梳理了具体判定标准与合规处理要点，我们一起来看看吧。

一、取得的即征即退、先征后返（退）的增值税税额，是否需要缴纳企业所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：

即征即退、先征后返（退）的各种税收属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所称的财政性资金。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；

所谓国家投资，是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定：

符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

二、纳税人取得的增值税留抵退税款是否需要缴纳企业所得税？

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）规定：

纳税人应当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写增值税及附加税费申报表相关栏次，按照规定作进项税额转出。

三、增值税小规模纳税人享受的增值税减免部分需要缴纳企业所得税吗？