【编者按】2026年《增值税法》落地，“非应税交易”进项不得抵扣的新规备受关注。本文详细梳理了新规的判定标准，结合案例解析贷款转让的计税规则与发票处理，提示企业准确区分应税与非应税边界，防范抵扣风险。
增值税属于典型的链条流转税，依托“上游缴税、下游抵扣”“征抵一致”的完整抵扣链条运行，通过销项税额减除合规进项税额的计税机制实现层层抵扣。2026年《增值税法》及实施条例正式实施后，新政最大的变化之一，就是新增了“不得抵扣非应税交易”规则，填补了以往债权转让、股权转让等增值税非应税业务发生的进项税额抵扣规则的空白。
一、“不得抵扣非应税交易”判定标准
《增值税法实施条例》第二十二条规定，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。“不得抵扣非应税交易”是增值税实施条例新增概念，此条规定是进项转出范围扩大的核心原因。区别于传统免税、简易计税项目，该类交易需同时满足两大法定条件：
条件1：属于增值税应税范围外的经营性活动且取得经济利益。
《增值税法》第三条至第五条规定，增值税应税范围仅包含货物、服务、无形资产、不动产销售及金融商品转让、视同应税交易。不在上述征税范围内、但属于企业经营行为且取得对价收益的业务，均属于非应税经营活动范围。
条件2：不属于法定四类不征税情形。
《增值税法》第六条明确列举四类无需征税且进项可正常抵扣的情形：一是员工为任职单位提供工资薪金类服务；二是行政事业性收费、政府性基金；三是依法被征收、征用取得的补偿收入；四是存款利息收入。
由此可知，不得抵扣非应税交易，是指排除应税交易、视同应税交易、法定四类不征税情形之外，企业实际开展且取得经济对价的经营性活动。该类业务无销项税额产生，打破增值税抵扣链条，对应进项税额需按规定转出。
二、贷款转让业务增值税涉税情况分析
贷款转让，是银行、金融机构、资管公司将已形成的存量贷款债权、不良债权通过协议方式转让给第三方，用以盘活存量资产、优化资产负债结构、缓释信用风险的常规经营性业务。金融机构转让贷款，可分解为以下三个方面：①不在应税交易、视同应税交易范围之内，②也不属于四类法定不征税情形，③转让贷款取得了对价，且该交易属于金融企业的经营活动。综合以上三条，贷款转让符合前文定义的不得抵扣非应税交易特征。
据此分析，金融机构购买的各类服务，如评估服务、尽调服务等，直接用于贷款转让的，其进项税都不得抵扣，企业应注意及时做进项税转出；非直接用于贷款转让的，如房租、办公用品等进项税，属于无法划分，需按公式计算转出，企业在计算时，应注意将不得抵扣非应税交易收入计入公式的分子和分母：
当期不得抵扣进项税=当期无法划分的全部进项税×
三、实务案例分析
案例：2026年1月，A银行将3户企业的3笔不良贷款、5笔代垫费用组合成一个不良资产包对外转让，债权金额合计3000万元。为保证不良资产转让业务合规顺利实施，A银行按相关制度选聘三家中介机构提供咨询、尽职调查、资产评估服务，支付服务费不含税金额50万元、取得增值税专用发票注明税额3万元。经公开竞价，最终与甲资产管理公司以800万元转让价成交。
思考：A银行取得增值税专用发票注明进项税额3万元能否抵扣，这笔业务对当月增值税有什么影响。
分析：原政策下，企业主要根据取得票据情况来判断能否抵扣进项税，故通过票据审核和勾选认证的3万元进项税通常会做抵扣处理。而新法下，贷款转让业务属于不得抵扣非应税交易，为该业务购买服务所取得的增值税专用发票上注明的3万元税额不得抵扣。同时，在计算当期无法划分进项税额转出比例时，需将贷款转让交易收入800万元，计入公式的分子和分母。与之类似的业务还包括股权转让、应收账款转让等。
提示：新法实施后，财税人员应及时调整工作流程，增加对各项费用实际用途的专项审核环节，明确审核责任，避免因用途判断错误或信息缺失导致的进项税抵扣风险。此外，还需重点关注进项税额转出比例计算的准确性，重新审视增值税处理的合规性。
敬请联系
王旭
合伙人
22年+ 国内税务经验
中税协专家库成员
北京市科技专家库成员
税务师
wangxu@hargent.com
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