六税两费优惠你们都是怎么记账的？来看看财政部的要求吧~

近日，有财务朋友问到，减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的金额做会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

对于退回的六税两费直接冲减税金及附加。

答：适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

01

新设立的增值税一般纳税人企业：

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

（点击查看大图）

02

非新设立的增值税一般纳税人企业：

登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。

（点击查看大图）

请您根据上述规定自行判断是否符合条件，若符合条件的，增值税及附加税费申报表附列资料（五）页面内“本期是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”的栏次选择“是”，系统按“六税两费”减免政策，自动计算减免后的税款。

二、我公司如符合享受“六税两费”减免政策，“六税两费”的减征幅度是多少？

答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

答：纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。

01

根据财政部回复，月末有应交未交的增值税时，根本不需要将“进项税额”和“销项税额”作结转，

但在实务中我们平时用财务软件做账，财务软件中的明细科目（如三级科目）的余额会跨期自动滚存，导致余额越累越大。所以建议大家把进项税、销项税这些明细科目结平，剩下的差额转到专门的科目里，方便次月交税。

（1）销项税＞进项税（月末要交税），分录参考如下：

1、先算出要交的税额，结转差额

借：应交税费—应交增值税（销项税额）（本月销项税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（本月可抵扣进项税）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）（差额，就是要交的增值税）

2、把要交的税转到次月缴纳的科目

借：应交税费—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税（这个钱次月申报后缴纳）

1、结转剩下的留抵税额

借：应交税费—应交增值税（销项税额）（本月所有销项税）

借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（差额，就是留抵的税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（本月所有可抵扣进项税）

2、把留抵税额转到对应科目

借：应交税费—未交增值税（这部分留到下月抵扣税费）

贷：应交税费—转出多交增值税

（3）次月交税+附加税处理

1、交上个月的增值税

直接从专 科扣款

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

2、计提附加税（只有要交增值税时才做）

按照实际交的增值税算税费

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税（税率7%/5%/1%，按所在地来）

贷：应交税费—应交教育费附加（固定3%）

贷：应交税费—应交地方教育费附加（固定2%）

3、缴纳附加税

借：对应的各个附加税科目

贷：银 行存款

🌟案例分析：

- 例：深圳A小规模企业，2026年第2季度含税销售收入为28万元，全部开具普通发票，按规定因季度不超30万免征增值税。

- 不含税收入=28万/（1 + 1%）=27.72

- 增值税=27.72*1%=0.28

- 会计分录：

- 借：应收账款 28

贷：主营业务收入 27.72

应交税费 - 应交增值税 0.28

- 借：应交税费 - 应交增值税 0.28

贷：其他收益（或营业外收入）0.28

- 例：2026年第2季度含税销售收入为38万元，全部开具普通发票，因季度超30万，缴纳1%增值税。

- 不含税收入=38万/（1 + 1%）=37.62

- 增值税=37.62*1%=0.38

- 会计分录：

- 借：应收账款 38

贷：主营业务收入 37.62

应交税费 - 应交增值税 0.38

- 借：应交税费 - 应交增值税 0.38

贷：银行存款 0.38

1.计算应缴/预缴的所得税，会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.交纳当期应交企业所得税，会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

计提个人所得税时：

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交个人所得税

1.印花税可以不用计提，直接在缴纳时直接做账：

借：税金及附加——印花税

贷：银行存款

2.大公司根据权责发生制原则，可能会选择先计提印花税，再做缴纳，做账分录如下：

计算应交印花税时：

借：税金及附加    

贷：应交税费——应交印花税

上交印花税时：

借：应交税费——应交印花税

    贷：银行存款

1.计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

2.缴纳附加时

借：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

    贷：银行存款

1.企业销售应税消费品

借：税金及附加

    贷：应交税费——应交消费税

2.自产自用应税消费品

①用于在建工程：

1.计算应交房产税时

1.烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：

借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应交税费-烟叶税

2.烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：

借：库存商品

贷：在途物资

3.缴纳烟叶税时

借：应交税费——烟叶税    

贷：银行存款