“白条入账”隐藏着哪些税务风险?
“白条入账”
简单来说就是企业在发生应税行为时，以手写收据、便条等非正式凭证作为依据，代替正规凭证登记入账的行为。那么,“白条入账”究竟隐藏着哪些税务风险?又有哪些合规凭证可以作为企业所得税税前扣除的依据?今天，我们就来逐一梳理。
1、“白条入账”将面临哪些税务风险？
风险一：不得税前扣除
政策法规一：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第四条规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
三大原则：真实性、合法性关联性。
真实性：税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；
合法性：税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律法规等相关规定；
关联性：税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
政策法规二：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
政策法规三：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。
“白条”不属于合规的税前扣除凭证，对应的支出不得在企业所得税税前扣除，可能需要补缴税款。
风险二：涉嫌违法受到相应处罚
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条规定，以其他凭证代替发票 使用的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
风险三：影响纳税缴费信用级别
“白条入账”属于违规行为，可能影响企业纳税缴费信用级别，进而影响发票领用、出口退税、招投标资格等日常经营活动，带来连锁不利影响。
实际操作中，企业还应注意税前扣除凭证的取得时限——应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。如果企业在汇算清缴期结束前仍未能取得合规凭证，相关支出将面临不得税前扣除的风险。
2、哪些合规凭证可以税前扣除?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条：
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
内部凭证：企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证：企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
3、已经取得了“白条”并作为税前扣除凭证入账，该怎么办?
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
4、因对方注销无法补开、换开发票，该怎么办?
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议；
(三)采用非现金方式支付的付款凭证；
(四)货物运输的证明资料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
“白条入账”看似方便省事，实则埋下了重重隐患。在生产经营中，我们要让每一笔支出都有据可查、有票可依，共同营造诚信纳税、健康有序的营商环境。
政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)
《国家税务总局关于发布《纳税缴费信用管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)
5、“白条入账”，汇算清缴要调增
风险点：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符:合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。企业若以"白条”等不合规凭证作税前扣除，在企业所得税汇算清缴时要调增应纳税所得额;若因此少缴税款，还将面临补税、加收滞纳金。
政策依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二至十六条
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