税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。不同时间点取得税前扣除凭证税务处理也有所不同，我们列举了以下常见情形，一起来学习一下吧！
情形一
2025年12月，A公司外购一项咨询服务，支付服务费5万元，财务计入费用。2026年1月下旬，收到咨询公司开具增值税专用发票。2025年企业所得税汇算清缴时，该笔支出可以税前扣除。
情形二
税务机关在汇算清缴后续管理核查中，发现B公司一笔10 万元服务费支出发票开具信息不规范、票面要素缺失，书面告知企业需要换票补正。B公司立刻联系上游换开发票，上游于70天后重新开具合规发票，该笔支出可以税前扣除。
情形三
2026年2月，C公司自查发现：2019年一笔8万元设备维修支出，当年实际发生、真实付款，但财务疏漏未取得发票，2019年至今均未税前扣除。2026年公司联系维修方补开合规发票，该笔支出可以税前扣除。
情形四
2025年10月，D公司临时向个人王某采购耗材500元，该笔支出凭对方收款收据、身份信息、付款记录即可扣除，无需发票。
政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）
来源：上海税务
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