企业所得税税前扣除的5个常见问题

问

企业计提的成本费用可以税前扣除吗？

按照政策规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括：成本、费用、税金、损失、其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在会计账上计提，但未实际发生的支出不能税前扣除。

问

企业实际发生的支出都可以税前扣除吗？

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出才可以税前扣除。企业实际发生的，但与企业取得收入无关或不合理的支出是不可以税前扣除的。

比如企业为其股东购买豪华小轿车供股东个人出行使用所发生的支出，是不可以税前扣除的。

问

企业所得税税前扣除，企业应取得哪些税前扣除凭证呢？

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

问

企业税前扣除都可以用内部凭证作为税前扣除凭证吗？

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

问

企业与其他企业或个人共同接受劳务的，应该以什么作为税前扣除凭证呢？

《中华人民共和国企业所得税法》

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）